Müügiarvete deklareerimine KMD INFi A osal
Ostuarvete deklareerimine KMD INFi B osal
Müügiarvete deklareerimine KMD INFi A-osal
Näidetes kajastatud summad on ilma käibemaksuta.
KMD INF A-osa veergu 8 täidab üksnes kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane.
Tavakorras deklareerimine
Näide: Kaubad anti üle novembris. Arve väljastati 10.11.2014 kokku summas 1500 eurot (20% – 500 eurot, 9% – 1000 eurot).
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 10320515 | Laul AS | 6 | 10.11.2014 | 1500,00 | 20% | 500,00 | ||
| 2 | 10320515 | Laul AS | 6 | 10.11.2014 | 1500,00 | 9% | 1 000,00 |
Erinevates kuudes deklareerimine seoses käibe tekkimise aja määratlemisega, st käive ei teki arve väljastamisest, oluline on kauba/teenuse või raha liikumine (KMS § 11)
VÄLJASTATUD ARVED, sh nn ettemaksuarved
Maksmisel tekib käive makstud osa ulatuses.
Näide: Arve väljastati 29.11.2014 summas 1000 eurot. 30.11.2014 maksti sellest 700 eurot, detsembris maksti 200 eurot. Kaup lähetati jaanuaris ja viimane osa, 100 eurot, makstakse veebruaris.
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12034514 | Mari OÜ | 30 | 29.11.2014 | 1000,00 | 20% | 700,00 |
Maksustamisperiood: detsember
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12034514 | Mari OÜ | 30 | 29.11.2014 | 1000,00 | 20% | 200,00 |
Maksustamisperiood: jaanuar
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12034514 | Mari OÜ | 30 | 29.11.2014 | 1000,00 | 20% | 100,00 |
Maksustamisperiood: veebruar
Ei deklareerita.
ARVE VÄLJASTATUD TEENUSE OSUTAMISELE/KAUBA LÄHETAMISELE JÄRGNEVAL KUUL (KMS § 37 lõike 1 kohaselt on kohustus arve väljastada 7 päeva jooksul)
Näide: Novembrikuu teenuse eest väljastati 02.12.2014 arve summas 1200 eurot.
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12456623 | OÜ Karu | 81 | 02.12.2014 | 1200,00 | 20% | 1200,00 |
PIKAAJALISTE JA REGULAARSETE TEENUSTE OSUTAMINE NING KAUPADE REGULAARNE VÕÕRANDAMINE (KMS § 11 lg 4)
Näide: Juhul, kui teenust osutatakse 01. oktoobrist kuni 31. detsembrini 2014, loetakse teenuse osutamise ajaks detsember 2014. Arve summas 1200 eurot esitati 02. oktoobril ( arve tasutakse detsembris 2014).
Maksustamisperiood: oktoober ja november
Ei deklareerita, sest nimetatud arve alusel ei ole käivet tekkinud.
Maksustamisperiood: detsember
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12345678 | AS Kuu | 15 | 02.10.2014 | 1200,00 | 20% | 1200,00 |
KINKEKAARDID
Käive võib tekkida kinkekaardi realiseerimisel, mitte selle võõrandamisel.
Näide: kaubanduskeskus võõrandab kinkekaardi septembris 2014, kinkekaart realiseeritakse kaubanduskeskuses olevas poes 26. novembril 2014 arvega summas 1000 eurot).
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12456681 | OÜ Metsnik | 52 | 26.14.2014 | 1000,00 | 20% | 1000,00 | |
Kaubanduskeskus nimetatud arvet KMD INF-il ei deklareeri (kaubanduskeskuse käive on teenustasu).
KASSAPÕHINE ARVESTUS
Käive laekumise järgi; kui laekumist ei toimu, siis deklareerimine 3 kuu pärast; KMS § 44.
Näide: septembris lähetatud kauba eest väljastati arve 10.09.2014 summas 3000 eurot. Septembri- ja oktoobrikuus tasumist ei toimunud. Novembris tasutakse kauba eest summas 1000 eurot. Detsembris 2000 eurot.
Maksustamisperiood: september
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12526458 | OÜ Kassa | 42 | 10.09.2014 | 3000,00 | 20% | 3000,00 | 0,00 | |
Maksustamisperiood: oktoober
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12526458 | OÜ Kassa | 42 | 10.09.2014 | 3000,00 | 20% | 3000,00 | 0,00 | |
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12526458 | OÜ Kassa | 42 | 10.09.2014 | 3000,00 | 20% | 3000,00 | 1000,00 | |
Maksustamisperiood: detsember
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12526458 | OÜ Kassa | 42 | 10.09.2014 | 3000,00 | 20% | 3000,00 | 2000,00 | |
Tehingud, mille puhul maksukohustus on pööratud kauba/teenuse saajale (pöördmaksustamine)
SISERIIKLIK PÖÖRDMAKSUSTAMISE ERIKORD
Kinnisasjad, metallijäätmed ja väärismetall; KMS § 411.
Näide: Isik võõrandas novembris metallijäätmeid summas 1400 eurot. Arve on väljastatud 25.11.2014.
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12012284 | AS Nipitiri | 50 | 25.11.2014 | 1400,00 | 20% | 02 |
Erisuse kood – 02 (KMS § 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive).
Veerus 9 summat ei näidata, sest nimetatud käive ei kuulu deklareerimisele KMD real 1 (deklareeritakse KMD real 9).
Arve sisaldab lisaks 20% ja 9% määraga maksustatavale kaubale/teenusele ka 0%, maksuvaba ja/või käibena mittekäsitatavaid tehinguid või toiminguid
Näide: arve väljastati 28.11.2014 summas 5000 eurot, kaup lähetati novembris.
Arvel on kajastatud:
20% määraga maksustatav kaup summas 300 eurot
9% määraga maksustatav kaup summas 200 eurot
0% määraga maksustatav kaup summas 4 500 eurot.
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12301235 | AS Jüri | 53 | 28.11.2014 | 5000,00 | 20% | 300,00 | 03 | |
| 2 | 12301235 | AS Jüri | 53 | 28.11.2014 | 5000,00 | 9% | 200,00 | 03 |
Erisuse kood – 03 (arve sisaldab muu hulgas 0% määraga maksustatavat või maksuvaba käivet või käibena mittekäsitatavaid tehinguid või toiminguid).
Kasuminormi maksustamine
Marginaalipõhine arvestus st maksustatakse müügi- ja ostuhinna vahet ja arvele eraldi käibemaksusummat välja ei tooda, nt kasutatud kaup (KMS §-d 41 ja 42).
KASUTATUD KAUP
Näide: Isik võõrandas novembris erikorra alusel kasutatud sõiduauto hinnaga 2000 eurot. Sõiduauto soetusmaksumus oli 1500 eurot – seega maksustatav väärus (kasumimarginaal) on 416,67 eurot (2000-1500=500 eurot; 500:1,2= 416,67 eurot). Arve väljastati 29.11.2014, arvele on märgitud sõiduauto maksumus 2000 eurot.
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12456984 | AS Jaan | 55 | 29.11.2014 | 2000,00 | Erikord 20% | 416,67 | 01 |
Erisuse kood – 01 (KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive).
KASUTATUD KAUP + UUS KAUP
Näide: Isik võõrandas novembris erikorra alusel kasutatud raamatuid summas 400 eurot ning üldkorra alusel uusi raamatuid summas 700 eurot + käibemaks 63 eurot. Kasutatud raamatute soetusmaksumus oli 250 eurot – seega maksustatav väärus (kasumimarginaal) on 137,61 eurot (400-250=150 eurot; 150:1,09= 137,61 eurot).
Arve väljastati 14.11.2014, arvel on kajastatud:
Kasutatud raamatud (erikord) 400 eurot
Uued raamatud (üldkord) 700 eurot
Käibemaks (700 x 9 %) 63 eurot
Arve summa kokku: 1 163 eurot
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12455661 | OÜ Tamm | 14 | 14.11.2014 | 1100,00 | Erikord 9% | 137,61 | 01 | |
| 2 | 12455661 | OÜ Tamm | 14 | 14.11.2014 | 1100,00 | 9% | 700,00 | 01 |
Erisuse kood – 01 (KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive).
Kreeditarved
Arvel peab olema viide esialgsele arvele, KMS § 29 lg 7.
Näide: Isik esitas 12. novembril kreeditarve summas 1 340 eurot.
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu-partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogu-summa ilma käibe-maksuta | Maksumäär | Arvel kajastatud kauba ja teenuse maksustatav väärtus* | Maksustamis-perioodil KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 12564566 | AOÜ Y | 12 | 12.11.2014 | -1 340,00 | 20% | -1 340,00 | 01 |
Ostuarvete deklareerimine KMD INFi B-osal
KMD INF B-osa veergu 7 täidab üksnes kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane.
Tavakorras deklareerimine
Näide: Kaubad saadi novembris. Arve väljastati 10.11.2014 kokku summas 1690 eurot, sh:
20% kaup – 500 eurot
9% – 1000 eurot
käibemaks – 190 eurot
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusumma koos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 10320515 | Laul AS | 6 | 10.11.2014 | 1690,00 | 190,00 |
Erinevates kuudes deklareerimine seoses käibe tekkimise aja määratlemisega, st käive ja sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus ei teki arve väljastamisest, oluline on kauba/teenuse või raha liikumine (KMS § 11)
SAADUD ARVED, sh nn ettemaksuarved
Ettemaksu korral on sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus makstud osa ulatuses.
Näide: arve väljastati 29.11.2014 summas 1200 eurot (sh käibemaks 200 eurot). 30.11.2013 maksti sellest 840 eurot, detsembris maksti 240 eurot. Kaup lähetati jaanuaris ja viimane osa, 120 eurot, makstakse veebruaris.
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12034514 | Mari OÜ | 3 | 29.11.2014 | 1200,00 | 140,00 |
Veerus 8 märgitakse 140 eurot (840 : 1,2 x 0,2).
Maksustamisperiood: detsember
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12034514 | Mari OÜ | 3 | 29.11.2014 | 1200,00 | 40,00 | |
Veerus 8 märgitakse 40 eurot (240 : 1,2 x 0,2).
Maksustamisperiood: jaanuar
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12034514 | Mari OÜ | 3 | 29.11.2014 | 1200,00 | 20,00 |
Veerus 8 märgitakse 20 eurot (120 : 1,2 x 0,2).
Maksustamisperiood: veebruar
Ei deklareerita.
ARVE SAADUD ENNE KÄIBEMAKSUKOHUSTUSLASENA REGISTREERIMIST (KMS § 29 lg 5)
Näide: isik registreeriti käibemaksukohustuslasena alates 1. novembrist 2014. Isik soetas kauba 15.10.2014, mille eest väljastati arve samuti 15.10.2014 summas 2400 eurot (s.h käibemaks 400 eurot). Isik võõrandab kogu soetatud kauba edasi novembris, lisades kauba hinnale käibemaksu.
Maksustamisperiood: oktoober
Ei deklareerita.
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12456987 | AS Juurikas | 2 | 15.10.2014 | 2400,00 | 400,00 | |
ARVE VÄLJASTATUD TEENUSE SAAMISEL/KAUBA SOETAMISELE JÄRGNEVAL KUUL
Näide: novembrikuu teenuse eest väljastati 02.12.2014 arve summas 1200 eurot (s.h käibemaks 200 eurot).
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12456623 | OÜ Karu | 165 | 02.12.2014 | 1200,00 | 200,00 | |
PIKAAJALISTE JA REGULAARSETE TEENUSTE SAAMINE NING KAUPADE REGULAARNE SOETAMINE (KMS § 11 lg 4)
Näide: Juhul, kui teenust osutatakse 01. oktoobrist kuni 31. detsembrini 2014, loetakse teenuse saamise ajaks detsember 2014. Arve summas 1200 eurot (s.h käibemaks 200 eurot) esitati 02.oktoobril. Arve tasutakse detsembris 2014.
Maksustamisperiood: oktoober
Ei deklareerita, sest nimetatud arve alusel ei ole käivet ning seega ka sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust tekkinud.
Maksustamisperiood: november
Ei deklareerita, sest nimetatud arve alusel ei ole käivet ning seega ka sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust tekkinud.
Maksustamisperiood: detsember
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12345678 | AS Kuu | 15 | 02.10.2014 | 1200,00 | 200,00 | |
KASSAPÕHINE ARVESTUS
Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus arve tasumise kuul (KMS § 44).
Näide: septembris saadud kauba eest väljastati arve 10.09.2014 summas 3600 eurot (s.h käibemaks 600 eurot). Septembri- ja oktoobrikuus tasumist ei toimunud. Novembris tasutakse kauba eest summas 1200 eurot. Detsembris tasutakse 2400 eurot.
Maksustamisperiood: september
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12526458 | OÜ Kassa | 42 | 10.09.2014 | 3600,00 | 600,00 | 0,00 | |
Maksustamisperiood: oktoober
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12526458 | OÜ Kassa | 42 | 10.09.2014 | 3600,00 | 600,00 | 0,00 | |
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12526458 | OÜ Kassa | 42 | 10.09.2014 | 3600,00 | 600,00 | 200,00 | |
Veerus 8 märgitakse 200 eurot (1200 : 1,2 x 0,2).
Maksustamisperiood: detsember
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12526458 | OÜ Kassa | 42 | 10.09.2014 | 3600,00 | 600,00 | 400,00 | |
Veerus 8 märgitakse 400 eurot (2400 : 1,2 x 0,2).
Tehingud, mille puhul maksukohustus on pööratud kauba/teenuse saajale (pöördmaksustamine)
SISERIIKLIK PÖÖRDMAKSUSTAMISE ERIKORD
Kinnisasjad, metallijäätmed ja väärismetall; KMS § 411.
Näide: Isik soetas novembris metallijäätmeid summas 1500 eurot (s.h käibemaks 250 eurot). Arve on väljastatud 25.11.2014.
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12012284 | AS Nipitiri | 7 | 25.11.2014 | 1500,00 | 250,00 | 12 |
Erisuse kood – 12 (KMS § 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba soetamine).
KREEDITARVED (arvel peab olema viide esialgsele arvele, KMS § 29 lg 7).
Näide: Isik sai 12. novembril kreeditarve summas 1 200 eurot (sh käibemaks -200 eurot).
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12564566 | OÜ Y | 12 | 12.11.2014 | -1200,00 | -200,00 | |
Arve sisaldab lisaks 20% ja 9% määraga maksustatavale kaubale/teenusele ka 0%, maksuvaba ja/või käibena mittekäsitatavaid tehinguid või toiminguid
Näide: arve väljastati 28.11.2014 summas 3000 eurot, kaup lähetati novembris.
Arvel on kajastatud:
20% määraga maksustatav kaup summas 300 eurot
9% määraga maksustatav kaup summas 200 eurot
0% määraga maksustatav kaup summas 2 422 eurot
Käibemaks 78 eurot
Maksustamisperiood: november
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12301235 | AS Jüri | 17 | 28.11.2014 | 3000,00 | 78,00 |
Sisendkäibemaksu osaline mahaarvamine vastavalt KMS §-le 32 või § 29 lõikele 4
Näide: Arve väljastati 15.11.2014 summas 2400 eurot, s.h käibemaks 400 eurot. Ettevõttes kasutatakse sisendkäibemaksu mahaarvamisel proportsiooni 50% – seega arvatakse maha sisendkäibemaks summas 200 eurot.
Maksustamisperiood: november.
| Nr | Tehingu-partneri registri- või isikukood | Tehingu- partneri nimi | Arve number | Arve kuupäev (pp.kk.aaaa) | Arve kogusummakoos käibemaksuga | Arvel kajastatud käibemaksu summa * | Maksustamisperioodil KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa | Erisuse kood |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 12545666 | OÜ Tamm | 12 | 15.11.2014 | 2400,00 | 200,00 | 11 |
Erisuse kood – 11 (sisendkäibemaksu osaline mahaarvamine vastavalt KMS §-le 32 või § 29 lõikele 4).
Vaata ka: Käibedeklaratsiooni lisa (vorm KMD INF) täitmise juhised
