Alljärgnevalt selgitame peamisi muudatusi TSD lisadel 4, 6 ning vormil INF 14. 

Sisukord

• Vorm TSD lisa 4
  
• Vorm TSD lisa 6
  
• Vorm INF 14  
  

Vorm TSD lisa 4 

TSD2015 lisa 4 täitmine ei ole 2014. aasta deklaratsiooniga võrreldes oluliselt muutunud. Deklaratsioon on säilitanud sama kuju, ainult, et ridade numbrid on asendatud koodidega 4000 kuni 4181.

Koodil 4020 näidatakse lähetuskulude hüvitamine ja välislähetuse päevaraha maksmine üle piirmäära. 2015. aastast alates ei maksustata TuMS § 13 lg 3 p 1⁴ kohaselt tulumaksuga Euroopa Liidu rahastatavas mestimis- või tehnilise abi ja teabevahetuse projektis osalevale eksperdile makstavat päevaraha, mis ei ületa Euroopa Komisjoni kehtestatud päevaraha ülemmäära (eelnevalt oli nimetatud projektides osalevate ekspertide maksuvabastuse piirmääraks 32 eurot). Üle määra ületavad summad on käsitletavad erisoodustusena, mis tuleb kajastada koodil 4020.

Koodil 4060 on sõnad "Laenu andmine rahandusministri kehtestatud alammäärast madalama intressiga" asendatud sõnadega "Turutingimustest madalama intressimääraga antud laen" (§ 48 lg 4 p 6). Maksumaksjate õiguskindluse suurendamiseks lisati tulumaksuseadusesse erand, mille kohaselt ei käsitleta erisoodustusena kindlasti sellist laenu andmist, mille intress on kõrgem kui kahekordne Euroopa Keskpanga põhirefinantseerimisoperatsioonidele kohaldatav intressimäär. Laenu andmisel ja erisoodustuse hindamisel tuleb lähtuda intressi maksmise hetke seisuga viimati väljaandes Ametlikud Teadaanded Eesti Panga poolt avaldatud Euroopa Keskpanga põhirefinantseerimisoperatsioonidele kohaldatavast intressimäärast. Seoses eelnevaga tunnistati kehtetuks TuMS § 48 lõike 7 teine lause, mis sätestab praegu rahandusministri poolt kehtestatava intressi alamäära maksimaalse suuruse.

Näide töötajale antud laenu deklareerimisest

Tööandja andis töötajale laenu summas 5 000 eurot, üheks kuuks, intressimääraga 0%. Euroopa Keskpanga põhirefinantseerimisoperatsioonidele kohaldatav intressimäär on 0,5% (võlasuhte intressimäär VÕS § 94 lg 1).

Lisa 4 täidetakse järgmiselt:

Võlasuhte intressimäärast madalama intressimääraga antud laen: 4061 – 4062 > 0 25 – 0 = 25	4060	25
Laenuintress: võlasuhte intressimäära alusel arvutatud intressi summa 5 000 * 0,5% = 25	4061	25
laenulepingus ettenähtud intressimäära järgi arvutatud intressi summa 5 000 * 0% = 0	4062	0

Kood 4120 – lisale 4 lisati täiendav kood "Kulutused töötajate tervise edendamiseks". Sellel koodil näidatakse erisoodustusena maksustatavad kulutused töötajate tervise edendamiseks, näiteks ujula kasutamine, spordiklubi kuutasud jne.

Kood 4130 – 2014.a lisal 4 olnud tühjad read asendati uue koodiga "Muud erisoodustused". Sellel koodil näidatakse muud töötajatele antud erisoodustused, mida pole teistel lisa 4 koodidel välja toodud. Näiteks näidatakse koodil 4130 töötajatele antud abivahendite väärtus, mis ületab 50% sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast (TuMS § 48 lõige 5⁴). TuMS § 48 lõige 5⁴ sätestab varasemalt TuMS § 13 lg 3 punktis 8 sätestatud maksuvabastuse. Töötajatele antud abivahendite väärtus, mis ületab 50% sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast, on käsitletavad erisoodustusena. Erisoodustuse tekkimine määratakse kindlaks mitte jooksvalt abivahendite andmise kalendriaasta kestel, vaid siis, kui on selge selle aasta jooksul makstud töötasu summa, ehk viimase kuu eest esitatavas erisoodustuste deklaratsioonis.

Seoses osalusoptsioonide ülemineku sätete kehtetuks tunnistamisega (TuMS § 61 lõige 43 ja SMS § 13 lõige 14) ei ole uuel lisal 4 koode, mis 2014. a lisal 4 olid ridadel 21 ja 22.

Näide osalusoptsiooni võõrandamisest

Töötaja Piret võõrandab oma osalusoptsiooni samas äriühingus töötavale töötajale Kajale 100 euro eest (turuhind). Töötaja Piret teavitab oma tööandjat osalusoptsiooni võõrandamisest. Töötaja oli maksnud optsioonilepingu sõlmimisel tööandjale optsioonipreemiat 10 eurot.  

Lisa 4 täidetakse järgmiselt:

Tööandja antud osalusoptsiooni võõrandamisel või osalusoptsiooni alusvaraks oleva osaluse omandamisel saadud tulu: osalusoptsiooni võõrandamisel: Arvutuskäik III: kood 4081 – kood 4083 (positiivne tulem) 100 – 10 = 90 osalusoptsiooni realiseerimisel: Arvutuskäik IV: kood 4081 – kood 4082 – 4083 (positiivne tulem)	4080	90
osalusoptsiooni turuhind	4081	100
osaluse realiseerimishind	4082
optsioonipreemia	4083	10

Näide osalusoptsiooni realiseerimisest

Tööandja annab töötajale optsiooni, mille andmise ja täitmise vahe on väiksem kui kolm aastat. Sellise tehingu puhul ei ole tegemist maksuvaba osalusoptsiooniga, kuna ei ole täidetud kolmeaastane optsiooni hoidmise nõue (TuMS § 48 lõige 53). Töötajale anti võimalus soetada osalusoptsioon optsioonipreemiaga 10 eurot, realiseerimise hinnaks oli 50 eurot. Osalusoptsiooni realiseerimisel oli osakute turuhinnaks 200 eurot.  

Lisa 4 täidetakse järgmiselt: 

Tööandja antud osalusoptsiooni võõrandamisel või osalusoptsiooni alusvaraks oleva osaluse omandamisel saadud tulu: osalusoptsiooni võõrandamisel: Arvutuskäik III: kood 4081 – kood 4083 (positiivne tulem) või osalusoptsiooni realiseerimisel: Arvutuskäik IV: kood 4081 – kood 4082 – 4083 (positiivne tulem) 200 – 50 -10 = 140	4080	140
osalusoptsiooni turuhind	4081	200
osaluse realiseerimishind	4082	50
optsioonipreemia	4083	10

---

 

Vorm TSD lisa 6 

Uue lisa 6 olulisim muudatus on see, et vana lisa 6 read 1 kuni 8 on viidud üle lisale 3, kus deklareeritakse mitteresidendist juriidilise isiku püsivast tegevuskohast väljaviidud kasumit. 

Muutunud on ka lisa 6 pealkiri. Uue lisa 6 pealkiri on "Ettevõtlusega ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed".

Varasema lisa 6 ridade numbrid on asendatud koodidega 6000 kuni 6170.

Lisale 6 on lisatud ka täiendav tabel Ia, milles tuleb deklareerida seotud isikute vaheliste tehingute väärtused (siirdehind). Tabeli Ia koodi 6230 summeeritud väärtused näidatakse I osa koodil 6000. 

Näide siirdehinna deklareerimisest

AS Y seotud isikuteks on AS X ja AS B. AS Y on teinud seotud isikutega tehinguid, mille hind (siirdehind) ei ole turuväärtuses. Tehingute maksustatav väärtus kalendriaastas oli AS-ga X 10 000 eurot ja AS-ga B 30 000 eurot.  

AS Y täidab detsembrikuu deklaratsiooni järgnevalt:

I. Täidab äriühing, riigitulundusasutus (RMK), mittetulundusühing, sihtasutus ja juriidilisest isikust usuline ühendus, mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuv püsiv tegevuskoht, krediidiasutus ning mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaal (TuMs § 2 lg 3, § 53 lg 1)	Kood	Summa
Seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe (SUM 6230) 10 000 + 30 000= 40 000	6000	40 000

Ia. Juriidilise isiku, mitteresident juriidilise isiku püsiva tegevuskoha ja Eesti resident ja tema välisriigis asuvat tegevuskohta ja nendega seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind)
Seotud isiku registrikood	6200	123458	0123456
Seotud isiku nimi	6210	AS X	AS B
Riigi kood / nimetus	6220	EST / Eesti	EST / Eesti
Maksustatav summa	6230	10 000	30 000

Koodil 6140 tuleb näidata ka kuu ja aasta, millal langes ära maksustamise alus. Varasemal lisa 6 real 25 näidati ainult maksustatud summa vähendus. 

Näide koodi 6140 täitmisest

2014. aasta detsembrikuus tegi AS A väljamakse summas 500 eurot, millel puudus algdokument. AS A esitas 2014. aastal detsembrikuu deklaratsiooni, milles deklareeris väljamakset summas 500 eurot TSD lisas 6 real "Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamakse". 2015 aasta veebruarikuus leidis AS algdokumendi üles.

AS esitab 2015. aastal veebruarikuu TSD lisa 6 deklaratsiooni järgnevalt:

Maksustatud summa vähendamine Esitatud TSD lisa 6 detsember kuu (6141) 2014 aasta langes ära maksustamise alus (6142).

6140

500

---

 

Vorm INF 14

Uus vorm INF 14 esitatakse esmakordselt 01.02.2016, 2015. kalendriaasta kohta.  

Uus vorm koosneb kahest osast:

• I osas deklareeritakse isikliku sõiduauto kasutamise hüvitised
• II osas deklareeritakse töötaja eest tasutud või talle kuludokumendi alusel hüvitatud õppemaks, mida ei käsitleta erisoodustusena.

Koodidel 22000 kuni 22040 deklareeritakse hüvitise saaja isikukood, nimi, makstud summa, kuude arv ning sõiduauto riiklik registreerimismärk. Kui makstud hüvitis sisaldab ka erisoodustusena maksustatud maksuvaba piirmäära 335 eurot ületavat osa, siis deklareeritakse ka ületav osa deklaratsiooni vormil.

Koodidel 22100 kuni 22150 deklareeritakse koolituskulude katmine või hüvitamine, mida ei käsitata erisoodustusena. Koodidel 22100 kuni 22150 näidatakse koolitatava isiku nimi, isikukood, tasutud summa, haridusasutuse registrikood ja nimi ning tasemekoolituse sisu (kutseharidus, bakalaureuseõpe, magistriõpe, doktoriõpe, muud liiki õpe). 

Kui kalendriaasta jooksul on ühe isiku eest tasutud õppemaksu mitmel korral, siis ühe isiku kohta täidetakse üks rida.