Euroopa Liidus on 27 riiki ja sama palju erinevaid maksusüsteeme. Soome maksusüsteemi peetakse Eestis üldiselt mitte väga ettevõtja sõbralikuks.
Palju on räägitud, et Soomes maksud tõusevad ning paljud Soome ettevõtted toovad oma tegevuse seetõttu Eestisse. Järgnevalt vaatame lähemalt, kas siiski ja kui palju maksud Soomes tõusevad.
Maksud nii tõusevad kui ka langevad
2012. a maksud Soomes samaaegselt nii langevad kui ka tõusevad.
Äriühingute tulumaks väheneb 26%-lt 24,5%-le. Ühtlasi alandatakse ka füüsiliste isikute tulumaksu, mis on teadupärast progressiivne (keskmiselt 2,5% võrra).
Samaaegselt mitmed maksud siiski ka suurenevad. Näiteks suureneb füüsiliste isikute dividendide ja muude nn kapitalitulude maksustamine. Soomes maksustatakse muu hulgas füüsiliste isikute palga- ja kapitalitulu erinevalt, mistõttu neil, kellel on võimalik võtta osa tulu välja dividendide vormis, olid ja on eelisseisundis võrreldes nendega, kellel oli ainult palgatulu.
Kapitalitulu maksustatakse edaspidi reeglina 30% ulatuses (võrreldes varasema 28% määraga). Lisaks muutub selline maksumäär ka progressiivseks, nt juhul kui kapitalitulud ületavad aastas 50 000 eurot, tuleb tulumaksumääraks 32%.
Positiivne on ka see, et Soomes jääb kehtima mittenoteeritavate aktsiate eest makstavate dividendide maksuvabastus, kuigi samas vähendatakse 2012. a maksuvaba osa (praeguselt 90 000 eurolt 60 000 eurole).
Kehtima jääb ka eelnimetatud maksuvabastuse põhimõtte juures asjaolu, et dividendid on maksuvabad ulatuses, mis vastab 9%-le dividende maksva äriühingu tootlikkusest (tulust nende aktsiate matemaatilise väärtuse kohta). Nimetatud määra ületav osa dividendidest maksustatakse 70% ulatuses kui palgatulu (mis on Soomes teatavasti progressiivne). Kuigi nimetatud maksuvabastuse muudatus (90 000 eurolt 60 000 eurole) tundub suurena, puudutab see eeldatavalt siiski suhteliselt väikest hulka ettevõtjaid. Kui varem sai osanik äriühingust, mille netovara oli näiteks 1 miljon eurot, dividendidena maksuvabalt välja võtta 90 000 eurot, siis edaspidi saab osanik äriühingust, mille netovara on 666 667 eurot maksuvabalt välja võtta 60 000 eurot.
Paar näidet maksumuudatustest
Äriühing, mille netovara on suhteliselt väike (näiteks 50 000 eurot)
| 2011 | 2012 | |
| Äriühingu (Oy) kasum enne maksustamist | 40 000 | 40 000 |
| Tulumaks | 10 400 | 9800 |
| "Kätte jääv" osa | 29 600 | 30 200 |
| Dividendid (näiteks) | 20 000 | 20 000 |
| Maksuvaba osa | 4500 | 4500 |
| Maksustatav osa (20000-4500) x 70% | 10 850 | 10 850 |
| Palgatulu maks (eeldatav määr 20%) | 2170 | 2170 |
| Maksud kokku | 12 570 (31,5%) | 11 970 (30%) |
Äriühing, mille netovara on suurem (näiteks 1 miljon eurot)
| 2011 | 2012 | |
| Äriühingu (Oy) kasum enne maksustamist | 300 000 | 300 000 |
| Tulumaks | 78 000 | 73 500 |
| "Kätte jääv" osa | 222 000 | 226 500 |
| Dividendid | 222 000 | 225 000 |
| Maksuvaba osa | 90 000 | 60 000 |
| Maksustatav kapitalitulu dividendid (70%) | 0 | 21 000 |
| Kapitalitulu maks | 0 | 6300 |
| Maksustatav palgatulu dividendid (70%) | 92 400 | 94 600 |
| Palgatulu maks | 37 181 | 37 933 |
| Maksud kokku | 115 181 (38,4%) | 117 733 (39,2%) |
Soomes saadud dividendide maksustamine Eestis
Kokkuvõtteks võib öelda, et võrreldes Eesti tulumaksusüsteemiga on Soome süsteem tunduvalt keerulisem. Nagu ka näidetes on välja toodud paraneb 2012. a veidi väiksemate ettevõtjate maksukoorem, suuremate suhtes pigem halveneb. Äriühingu tulumaksu vähendatakse, kuid samas dividendide tulumaksumäärad tõusevad.
Mis puudutab Eesti ettevõtjaid, kes tegutsevad Soomes püsiva tegevuskoha raames või tütarettevõtja kaudu, on maksumuudatused positiivsed, kuna äriühingu tulumaksumäär väheneb.
Soomest Eestisse makstavate dividendide maksustamises muudatust ei toimu (saaja jaoks on dividendid Soomes reeglina maksuvabad). Eestis maksustatakse tulumaksuga kõik dividendid, mida residendist füüsiline isik saab välismaa (k.a Soome) juriidiliselt isikult.
Samas, kui dividendilt on tulumaks välismaal (Soomes) kinni peetud või seda makstakse välja kasumist, mis on juba maksustatud juriidilisest isikust väljamaksja tasemel, siis seda dividendi Eestis ei maksustata.
Seega, kui Soomes on dividendidelt tulumaks tasutud, siis Eesti seda enam tegema ei pea. Eestis ei maksustata ka neid dividende, mille on välja maksnud Soome äriühing, mis on Soomes tulumaksukohuslane ning milles Eesti ettevõte omab vähemalt 10% osalust.
