Teejuht 2019
Laupäev, 18. August
 

Püsiva tegevuskoha tekkimise alused Soomes

Tulumaksuga ja käibemaksuga maksustamisel tekib mitteresidendist juriidilisel isikul Soomes püsiv tegevuskoht mõnevõrra erinevatel alustel. Tulumaksuga maksustamisel mõjutavad püsiva tegevuskoha tekkimist nii Soome seadusandlus kui ka kehtivad riikidevahelised topeltmaksustamise vältimise lepingud. Käibemaksuga maksustamisel tekib püsiv tegevuskoht käibemaksuseaduses sätestatud alusel. Mitteresidendist juriidilisel isikul võib tekkida Soomes püsiv tegevuskoht käibemaksuga maksustamisel, kuid mitte tulumaksuga maksustamisel, mõne erandjuhtumi korral ka vastupidiselt.

Tulumaksuseadusest lähtuvalt püsiva tegevuskoha tekkimine

Tulumaksuseaduse tähenduses loetakse püsivaks tegevuskohaks alalist äritegevuse kohta, kus teostatakse kogu või osa välismaise ettevõtte tegevusest. Selliseks kohaks võib olla ettevõtte äritegevuses kasutatav mis tahes ruum, asutus või muu äritegevuse praktiseerimiskoht, näiteks ettevõtte peakontor, filiaal, büroo, tehas, töökoda või loodusvarade kasutamiskoht. Välismaal tegutseval ettevõttel tekib Soomes püsiv tegevuskoht ka siis, kui ettevõtet juhitakse ja administreeritakse Soomes.

Äritegevuse koht peab olema alaline nii geograafiliselt kui ka ajaliselt. Püsiva tegevuskoha võib tekitada näiteks turukoht. Äritegevuse koht võib asuda ka näiteks teise ettevõtte äriruumides juhul, kui välismaisel ettevõttel on jätkuvalt kasutada teise ettevõtte ruumid või osa nendest.

Tegevuse ajalisele kestusele ei ole võimalik tõmmata kindlat piiri. Ajutine ja lühiajaline äritegevus reeglina ei tekita ettevõttele püsivat tegevuskohta. Tähelepanu tuleb pöörata sellele, et kui algselt ajutiseks tegevuskohaks mõeldud kohta kasutatakse ettevõtte äritegevuse käigus nii kaua, et seda ei saa enam pidada ajutiseks, loetakse koht püsivaks tegevuskohaks alates ettevõtte tegevuse algusest.

Alaline tegevuskoht loetakse püsivaks tegevuskohaks vaid siis, kui ettevõte teostab seal oma äritegevust osaliselt või täies mahus. Reeglina eeldab äritegevus ka personali. See ei ole siiski alati vältimatu, sest püsiva tegevuskoha võib moodustada ka personalita töötav masin või asutus.

Ehitus- ja paigaldustegevus: tegevuse kestus mõjutab püsiva tegevuskoha tekkimist

Koht, kus teostatakse ehitus-, paigaldus- või kokkupanekutegevust, tekitab ettevõttele püsiva tegevuskoha, kui tegevus kestab rohkem kui 6, 12 või 18 kuud. Nõutav kalendrikuude arv on maksulepingutest tulenevalt veidi erinev. Näiteks Soome ja Eesti vahelise maksulepingu kohaselt tekitab töövõtt püsiva tegevuskoha juhul, kui tegevus kestab rohkem kui 6 kuud. Käibemaksuseadusest tulenevalt tekib püsiv tegevuskoht ehitus- ja paigaldustegevuses, kui üks töö või järjestikused töövõtud kestavad rohkem kui 9 kuud.

Reeglina loetakse tegevus alanuks siis, kui tööde ettevalmistamist sihtriigis on alustatud. Töö loetakse lõppenuks, kui töö on valmis või tööst on lõplikult loobutud. Reeglina loetakse tööobjekti kestuseks ka aeg, mil töö on ajutiselt seiskunud.

Kui välismaine ettevõte teostab Soomes mitmeid projekte, hinnatakse ajapiirangu täitumisel reeglina igat projekti eraldiseisvana. Kui projektid on teineteisega seotud ja moodustavad nii kaubanduslikult kui ka geograafiliselt ühise terviku, võib nende kestust siiski kokku arvestada. Sama on võimalik siis, kui teatud projekt jaotatakse kunstlikult mitmeks osaks, projekte kontrollitakse siiski tervikuna.

Kui hinnatakse peatöövõtja tegevuse kestust, arvestatakse ka aega, mil peatöövõtja teostab tegevust allhankena läbi alltöövõtja. Alltöövõtjale endale võib tekkida töövõtu sooritamise ajaks püsiv tegevuskoht, kui alltöövõtja tegevus ületab nõutud ajapiirangud või täidab muul moel püsiva tegevuskoha tekkimise eeldused.

Esindaja võib tekitada püsiva tegevuskoha

Esindaja võib tekitada välismaisele ettevõttele püsiva tegevuskoha, kuigi ettevõttel endal ei pruugi olla kasutuses alalist äritegemise kohta. Niinimetatud mitteiseseisev esindaja võib tekitada ettevõttele püsiva tegevuskoha, kui esindajal on õigus sõlmida ettevõtte nimel lepinguid või võtta vastu tellimusi. Lisaeelduseks on, et esindaja kasutab oma volitusi regulaarselt. Mitteiseseisev esindaja võib olla eraisik või ettevõte. Mitteiseseisva esindaja tegevus ei tekita püsivat tegevuskohta, kui sama tegevus teostatuna ettevõtte enda poolt ei tekitaks püsivat tegevuskohta.

Püsivat tegevuskohta ei tekita see, kui välismaine ettevõte teostab äritegevust iseseisva vahendaja, komisjoniagendi või muu iseseisva esindaja vahendusel. Iseseisev esindaja peab nii majanduslikult kui õiguslikult olema sõltumatu ettevõttest, mille äritegevust ta korraldab.

Ettevalmistavad tegevused ja abitegevused ei tekita püsivat tegevuskohta

Ettevalmistavad tegevused ja abitegevused ei tekita ettevõttele püsivat tegevuskohta ka siis, kui püsiva tegevuskoha tekkimise tingimused on täidetud. Abi- või ettevalmistav tegevus võib olla näiteks reklaami tegemine, informatsiooni kogumine, teavitusbüroo ülalpidamine või teaduslik uurimustöö. Püsivat tegevuskohta ei teki näiteks siis, kui äritegevuse teostamise koht on olemas vaid ettevõttele kuuluvate esemete ladustamiseks, presenteerimiseks või loovutamiseks. Tegevuse ettevalmistav või abistav iseloom tuleb siiski määrata igal üksikjuhul eraldi tegelike tingimuste alusel.

Kui abistavad või ettevalmistavad tegevused moodustavad olulise osa ettevõtte äritegevusest või kui neid pakutakse ettevõttest väljapoole, tekitavad tegevused püsiva tegevuskoha. Abistavaks või ettevalmistavaks tegevuseks ei peeta reeglina peaettevõtte poolt pakutavaid müügijärgseid teenuseid, nagu näiteks garantiiremonti ja tagavaraosade tarnimist alalisest tegevuskohast. Sellised teenused moodustavad oma terviku ettevõtte äritegevusest, seega ei saa neid tegevusi pidada lihtsalt abistavateks tegevusteks.

Püsiv tegevuskoht käibemaksuseadusest lähtuvalt

Käibemaksuseaduse tähenduses loetakse püsivaks tegevuskohaks alalist äritegevuse kohta, kus teostatakse kogu või osa ettevõtte tegevusest. Äritegevuse kohaks loetakse näiteks tehast, bürooruume või seadmeid, mida kasutatakse ettevõtte äritegevuses. Äritegevuse koht võib olla ka selline, kus ettevõte alaliselt vaid haldab teatud ruumi. Äritegevuse koht võib asuda ka teise ettevõtte äriruumides.

Äritegevuse koht peab olema alaline, st see peab asuma teatud geograafilises punktis. Äritegevuse koha tekitav tehas, seadmed jms ei pruugi siiski olla püsivalt maapinnale kinnitatud. Ettevõttel loetakse olevat püsiv tegevuskoht näiteks siis, kui ettevõte müüb Soomes transporditeenuseid, mis järgivad teatud graafikut ja marsruuti.

Äritegevuse koht loetakse püsivaks tegevuskohaks vaid siis, kui ettevõte praktiseerib seal oma äritegevust täies mahus või osaliselt. Praktikas peab ettevõttel olema püsiva tegevuskoha asukohariigis personali või muid ettevõtte otsustusõiguslikke isikuid, kes hoolitsevad püsivas tegevuskohas praktiseeritavate tegevuste eest. Kui tegevus on enamjaolt automatiseeritud, on püsiv tegevuskoht olemas ka juhul, kui asukohariigis on seadmete ülalpidamise, järelevalve või muu vastava eest hoolitsevaid töötajaid.

Alalises tegevuskohas praktiseeritav tegevus ei pea olema pidev, kui see on regulaarne. Kinnisvara või vallasasjade rent ning intellektuaalse omandi kasutamise õiguste võõrandamine ei moodusta veel püsivat tegevuskohta.

Ehitus- või paigaldustegevuses loetakse püsivaks tegevuskohaks tööobjekt või mitmed järjestikused tööobjektid, mis kestavad kauem kui 9 kuud.

Kui püsiva tegevuskoha eeldused on täidetud, on käibemaksustamise mõttes alalisteks tegevuskohtadeks näiteks ettevõtte juhtimise asukohad, filiaalid, bürood, tööstustehased, töökojad, kauplused ja ostu- või müügipunktid, loodusvarade kasutuskohad ja laod.

Peamiseks reegliks on, et kaupade tarnimine välismaise ettevõtte Soomes asuvasse lattu (vaheladu) tekitab välismaisele ettevõttele kohustuse registreeruda kas teavituskohuslaseks või käibemaksukohustuslaseks Soomes. Nõndanimetatud call off ladu ei tekita püsivat tegevuskohta Soomes. Call off ladu on ostja ruumides asuv ladu, kust tarnitakse kaupu vaid sellele ostjale. Kaupade üleviimine sellisesse lattu ei tekita välismaisele ettevõttele registreerimiskohustust Soomes. Reeglina ei tekita vaid ladu tulumaksuseaduse tähenduses püsivat tegevuskohta.

Soomes asuv püsiv tegevuskoht ei tekita iseenesest vajadust välismaisel ettevõttel registreeruda käibemaksukohustuslaseks. Käibemaksukohustuslaseks registreerimise eelduseks on see, et käibemaksuga maksustatavat tegevust teostatakse Soomes asuvast tegevuskohast. Samuti ei tähenda käibemaksukohustuslaseks registreerumine iseenesest seda, et ettevõttele tekib tulumaksuseaduse tähenduses püsiv tegevuskoht.

Püsivaks tegevuskohaks ei loeta välismaise ettevõtte sellist Soomes asuvat tegevuskohta, mis ei osale kaupade ja teenuste müügis.

Teejuht 2019

Veel samal teemal

Viimati lisatud artiklid samas rubriigis

  • Ametikorteri üürimine ja sõidukulude hüvitamine Soomes 06.07.2018

    On tavaline praktika, et ettevõte üürib oma töötajatele Soomes ametikorteri. Seejuures tuleb aga tähele panna maksustamisega seotud reegleid.Kui töötaja elab ametikorteris üle kahe aasta, muutub korter seaduse silmis "teiseks elukohaks". Sel juhul pole oluline, kas korterit üürib ettevõte või töötaja ise – mõlemal juhul tekib Soome riigi silmis kahe aasta möödudes nn teine elukoht.Kui töötaja püsiv elukoht asub Soomes ja ta peab ajutiselt töötama mõnes teises Soome piirkonnas, tekib tal õigus maksusoodustusele. Sõidukulusid tuleb aga arvestada lähtuvalt soodsaimast sõiduvahendist.
    Loe edasi..

  • Kuidas Soomes ärikasumit maksustatakse? 02.07.2018

    Püsiva tegevuskohaga Eesti äriühingud maksavad sarnaselt Soome ettevõtetega Soomes teenitud kasumi pealt ettevõtte tulumaksu,mida tasutakse avansiliste maksetena.
    Loe edasi..

  • Välisriigi ettevõtetel on aeg esitada Soomes tuludeklaratsioon 19.04.2018

    Välisriigi ettevõte peab esitama Soome Maksuametile tuludeklaratsiooni või oma äritegevuse selgituse hiljemalt 30.4.2018, kui majandusaasta on lõppenud 31.12.2017. Kui ettevõte jätab tuludeklaratsiooni või selgituse üldse esitamata, on selle ta ...
    Loe edasi..

  • Eesti numbrimärgiga auto võib Soomes sõita maksuvabalt 08.02.2018

    Soomes elav Eesti ettevõtte tegevjuht võib sõita oma Eesti numbrimärgiga tööautoga Soomes ilma maksu maksmata, otsustas Soome kõrgem halduskohus, lükates sellega ümber tolli ja madalama astme kohtu varasemad otsused.
    Loe edasi..

  • Ummiku- ja infrastruktuurimaksud Rootsis 05.09.2017

    Mis vahe on infrastruktuurimaksul ja ummikumaksul? Rootsis saab infrastruktuurimaksu võtta näiteks äsja ehitatud silla, tunneli või mäekuru ületamise või läbimise eest, et katta selle ehituskulud. Kui sild, tunnel või mäekuru on juba ehit ...
    Loe edasi..

Vaata kõiki artikleid
 
toopakkumised
Töövahendid
Naljanurk

Andke endast tööl alati 100%!
12% esmaspäeval
28% teisipäeval
35% kolmapäeval
20% neljapäeval
5% reedel

Uudised > Eelnõud
Kalender & arhiiv
E T K N R L P
1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31
« August 2018 »
Tööpäevade arv kuus 22
Töötunde kuus 176
Riigipühad: 20.08

Vaata tööajafondi..
E-POOD
Gallup
Äriregister
Kreedix
Maksu- ja tolliamet
Eesti KMKR otsing
  • Eesti Raudtee
  • swissotel
  • epood
  • Avalik andbemaas
 

Merit Tarkvara

Koostööpartnerid
this content xxxindianporn.mobi
navigate to this site lime-torrents.org kickasstorrente.net
  RMP Eesti RMP Eesti OÜ Registrikood 11027462
KMKR EE100898345

Swedbank: EE582200221024811122
SEB Pank: EE221010220073067015
LHV Pank: EE117700771000732704

Jur. aadress: Rukki 18-8, Tallinn
Kontor: Mustamäe tee 5-607, Tallinn
Tel. 6 848 110
E-post: info@rmp.ee
RMP Eesti tooted Portaal RMP.ee
Uudiskiri Nädalakiri
Ajakiri Spetsialist

Raamatupidaja kalendermärkmik
Juhendraamat KÜ raamatupidamine
Juhendraamat MTÜ raamatupidamine
Dokumendinäidised

KOOLITUSED
Raamatupidamisteenus
Majandusarvestuse põhitõed

RSSFacebookTwitter
RMP.ee Kontakt
Uudised
Kasutajatingimused
Foorumi tingimused
Koostööpartnerid
REKLAAM
Tagasiside

STATISTIKA
257394  Foorumi postitust
341  E-poe toodet
98  Koolitust
22237  Artiklit
52825  Registreerunud kasutajat
36237  Nädalakirja tellijat
33341  Pers. pakkumise tellijat
Lugeja staatus  KÜLALINE
   - ei näe spetsialistide artikleid
   - ei kehti soodustused
   - ei saa populaarset uudiskirja Nädalakiri

REGISTREERU


 REGISTREERUNUD KASUTAJA
   + kõik artiklid sisselogimisel nähtavad
   + PDF ajakiri Spetsialist tasuta
   + uudiskiri Nädalakiri e-postile
   + soodustused RMP Eesti koolitustele

Logi sisse
 

© RMP Eesti OÜ 2004-2017