KÄIBEMAKS

Määrad:

• 20% (üldine määr)

• 9% (soodusmäär – raamatud ja töövihikud; ravimid, rasestumisvastased vahendid, sanitaar- ja hügieenitooted ning puudega isiku isiklikuks tarbeks mõeldud meditsiiniseadmed ja abivahendid; perioodilised väljaanded; majutus või majutus koos hommikusöögiga; vt lisaks)

• 0% (vt KMS § 15 lg 3 ja 4)

• kauba impordil kolmandast riigist on käibemaksuvaba piir 21,98 eurot (kuni 31.12.2010 oli käibemaksuvaba saadetis kuni 344 kr ehk 22 €; vt lisaks)

Olulisemad muudatused käibemaksuseaduses puudutavad:

• pöördmaksustamist kinnisasjade ja metallijäätmete käibe maksustamiselt, loe lisaks;
• kassapõhise käibemaksuarvestamise korra rakendumist kõigile maksukohustuslasetele;
• ühendusesisese käibe aruande VD ja ühendusesisese käibe muutmise aruande VDP esitamist käibe toimumise kuule järgneva kuu 20. kuupäevaks, loe lisaks.

SOTSIAALMAKS

• maksumäär 33%

• sotsiaalmaksu maksmise aluseks kuumäär 278,02 eurot
  

• miinimum sotsiaalmaks kuus 91,75 eurot (kuumäär x 33%)

• füüsilisest isikust ettevõtja kvartaalne sotsiaalmaks 275,24 €, miinimum kohustus aastas 1100,96 €

TULUMAKS

• tulumaksu määr 21%

• eraisiku maksuvaba tulu kuus 144 eurot, aastas 1728 eurot

• tulumaksumäär juriidilise isiku väljamaksetelt (erisoodustused, dividendid, kingitused, annetused, ettevõtlusega mitteseotud kulud) 21/79

Olulisemad muudatused tulumaksuseaduses (loe lisaks)

• täpsustatakse mitmeid mõisteid
  • püsiv tegevuskoht – see on majandusüksus, mille kaudu toimub mitteresidendi püsiv majandustegevus Eestis;
  • seotud isikud – isikud on omavahel seotud, kui neil on ühine majanduslik huvi või kui ühel isikul on teise üle valitsev mõju;
  • madala maksumääraga territoorium – madala maksumääraga territooriumil asuvana ei käsitata sellist juriidilist isikut, kelle majandusaasta tulust üle 50% moodustab tulu tegelikust majandustegevusest või kelle asukohariik või -territoorium annab Eesti maksuhaldurile teavet Eesti residentide kontrolli all oleva isiku tulude kohta;
  • tulumaksusoodustusega nimekiri TuMS § 11 – tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja kantakse taotluse alusel nii MTÜ, SA kui ka usulised ühingud (kuni 31.12.2010 arvati usulised ühingud tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja ilma taotlust esitamata);
  • siirdehind – see on seotud isikute vahelise tehingu hind.
• eluaseme maksuvabastus on piiratud ühele võõrandamisele kahe aasta jooksul.
• välisriikide mittetulundusühingud ja sihtasutused võrdsustatakse tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja kantud ühingutega, kui on tõendatud nimekirja kandmise nõuetele vastavus.
• investeerimiskonto.
• elatist ja elatisabi hakatakse maksustama maksja tuluna.
• füüsilisest isikust maksumaksja on kohustatud maksuhaldurit teavitama residentsuse tekkimisest või selle muutmisest.
• erisoodustusena maksustatakse ka muus osas erisoodustuse tunnustele vastav hüve, mida annab töötajale tööandjaga samasse kontserni kuuluv isik.
• tunnistatakse kehtetuks maksuvabastus dividendidele, mida makstakse enne 2000. aastat kehtinud seaduse alusel moodustatud dividendiarvelt.

TÖÖTASU ALAMMÄÄRAD

• tunnitasu alammäär 1,73 eurot

• töötasu alammäär 278,02 eurot

TÖÖTUSKINDLUSTUS

• töötaja töötuskindlustuse määr 2,8%

• tööandja töötuskindlustuse määr 1,4%

KOGUMISPENSION

• kohustusliku kogumispensioni makse määr on 2% väljamaksete summalt, mis on tehtud kohustatud isikule, kes on teinud avalduse maksete jätkamise kohta alates 01.01.2010.
• kohustusliku kogumispensioni makse määr on 1% väljamaksete summalt, mis on tehtud kohustatud isikule, kes ei teinud avaldust maksete jätkamiseks alates 01.01.2010.
• taastub riigipoolne kogumispensioni makse määr 2%.
• 1942.-1954. a sündinud isikute suhtes, kes esitasid 2009. a sügisel maksete jätkamise avalduse, jätkuvad sissemaksed 2011. aastal tavapärases määras (2% isikult ja 4% riigilt).

VANEMAHÜVITIS

• vanemahüvitise miinimum suurus 2011. aastal on 278,02 €

• vanemahüvitise maksimum suurus 2011. aastal on 3 x 719,01 = 2157,03 €
  Eesti keskmine sotsiaalmaksuga maksustatav ühe kalendrikuu tulu 2011. aastal on 719,01 €
   

LÄHETUS

Määrad:

• Majutuskulude hüvitis
  • riigisisesel lähetusel kuni 77 € ööpäevas
  • välislähetusel kuni 128 € ööpäevas
     
• Majutuskulude hüvitise alammäär teenistuslähetuse korral
  • riigisisesel lähetusel 13 € ööpäevas
  • välislähetusel 52 € ööpäevas
     
• Päevaraha
  • välislähetuse korral kuni 32 € päevas
  • töölähetuse korral on välislähetuse päevaraha alammäär 22,37 € päevas

 

AUTOKOMPENSATSIOON

• Isikliku sõiduauto tööandja huvides kasutamise kompensatsioon (kuus maksuvaba)
  • sõidupäevikuga 0,30 €/km ja kuni 256 eurot
  • sõidupäevikuta 64 €
     
• Tööandja sõiduauto kasutuse erisoodustuse hind (max) 256 eurot

MAAMAKS

Maamaksu tasumise summaline piirmäär on 64 eurot:

• 64 € väiksem või võrdne summa tuleb tasuda 31.03.2011;
• üle 64 € maksusumma puhul tasuda 31.03.2011 vähemalt pool, kuid mitte vähem kui 64 €;
• ülejäänud maksusumma tasuda 01.10.2011.

Kui maksusumma jääb alla 5 €, siis maamaksu ei määrata ja maksuteadet ei väljastata.

AKTSIISID

Alkoholiaktsiis (ATKEAS § 46):

• õlu 5,43 €/vol/hl
• kääritatud jook ja vein etanoolisisaldusega kuni 6% 31,70 €/hl
• kääritatud jook ja vein etanoolisisaldusega üle 6% 73,11 €/hl
• vahetoode 156,20 €/hl
• muu alkohol 14,18 €/vol/hl

Füüsilisele isikule aktsiisivabalt saadetava alkoholi väärtus ei tohi ületada 45 eurot (ATKEAS § 48).

Tubakaaktsiis (ATKEAS § 56):

• sigarettide aktsiisi fikseeritud määr on 38,35 €, kuid mitte vähem kui 73 € 1000 sigareti kohta, ja proportsionaalne määr 33% sigarettide maksimaalsest jaehinnast
• sigari ja sigarillo aktsiisimäär on 191,73 € 1000 sigari või sigarillo kohta
• suitsetamistubaka ja närimistubaka aktsiisimäär on 55,79 € ühe kilogrammi vastava tubakatoote kohta

Füüsilisele isikule aktsiisivabalt saadetud tubakatoodete väärtus ei tohi ületada 45 eurot (ATKEAS § 58).

Kütuseaktsiis (ATKEAS § 66):

• pliivaba bensiin 422,77 €/1000 l
• pliibensiin 422,77 €/1000 l
• diislikütus 392,92 €/1000 l
• eriotstarbeline diislikütus ja kerge kütteõli 110,95 €/1000 l

Elektrienergia aktsiis (ATKEAS § 66):

• elektrienergia aktsiisimäär on 4,47 €/mWh

KESKKONNATASUD

• saastetasude määrad – Keskkonnatasude seaduse § 19-21
• Vee erikasutusõiguse tasumäärad 
• riigile kuuluva maavaravaru kaevandamisõiguse tasumäärad

LAENUINTRESSI ALAMMÄÄR ERISOODUSTUSE PUHUL

• Erisoodustuse hinna arvutamise aluseks olev laenuintressi alammäär aastas on 2%

SEADUSED

• Maksukorralduse seadus
  
  • dokumendi resolutiivosa loetakse kättetoimetatuks 10 päeva möödumisel selle avaldamisest väljaandes Ametlikud Teadaanded
  • maksuhalduri nõudmisel tuleb maksukohustuslasel esitada elektroonilisel kujul säilitatavad dokumendid rahandusministri poolt ettenähtud kujul nn standardse auditfailina
  • maksuvõla avalikustamist lubatakse edaspidi üksnes siis, kui haldusakti täitmist ei ole peatatud, haldusakti vaidlustamise korral tehakse avaldatud maksuvõla juurde sellekohane märge
  • vaatlusest maksumenetluses ei pea enam ette teatama, kui etteteatamine võib ohustada vaatluse eesmärgi täitmist
  • tasumisele kuuluvalt maksusummalt ei arvestata enam intressi juhul, kui intressisumma ületab selle arvestamise aluseks oleva maksunõude
     
• Audiitortegevuse seadus
  • raamatupidamise aastaaruande audit on kohustuslik sihtasutusele, mille asutajaks on riik, avalik-õiguslik juriidiline isik, kohalik omavalitsus, erakond või äriühing, milles on riigil vähemalt otsustusõigus ning mille audiitorkontrolli kohtustus tuleneb põhikirjast või nõukogu otsusest
  • raamatupidamise aruande ülevaatus on kohustuslik ülejäänud sihtasutusetele, mille müügitulu või tulu ületab 15 000 eurot või varad bilansipäeva seisuga kokku ületavad 15 000 eurot
  • raamatupidamise aastaaruande audit on kohustuslik raamatupidamiskohustuslasele, kelle raamatupidamise aruandes toodud aruandeaasta näitajatest vähemalt kaks ületavad järgnevaid tingimusi:
    • müügitulu või tulu 2 000 000 €
    • varad bilansipäeva seisuga kokku 1 000 000 €
    • keskmine töötajate arv 30 inimest
  • samuti on raamatupidamise aastaaruande audit kohustuslik raamatupidamiskohustuslasele, kelle raamatupidamise aruandes toodud aruandeaasta näitajatest vähemalt üks ületab järgnevaid tingimusi:
    • müügitulu või tulu 6 000 000 €
    • varad bilansipäeva seisuga kokku 3 000 000 €
    • keskmine töötajate arv 90 inimest
  • raamatupidamise aastaaruande ülevaatus on kohustuslik raamatupidamiskohustuslasele, kelle raamatupidamise aruandes toodud aruandeaasta näitajatest vähemalt kaks ületavad järgnevaid tingimusi:
    • müügitulu või tulu 1 000 000 €
    • varad bilansipäeva seisuga kokku 500 000 €
    • keskmine töötajate arv 15 inimest
  • samuti on raamatupidamise aastaaruande ülevaatus kohustuslik raamatupidamiskohustuslasele, kelle raamatupidamise aruandes toodud aruandeaasta näitajatest vähemalt üks ületab järgnevaid tingimusi:
    • müügitulu või tulu 3 000 000 €
    • varad bilansipäeva seisuga kokku 1 500 000 €
    • keskmine töötajate arv 45 inimest
       
• Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seadus
  • muutub tubaka maksumärgi kujundus
  • vana maksumärgiga sigareid ja sigarillosid on lubatud müüa veel 12 kuu jooksul, teiste tubakatoodete puhul tuleb järgida aga 3-kuulise müügipiirangu põhimõtet ehk neid tooteid võib müüa märtsi lõpuni
     
• Äriseadustik
  • osaühinguid võib asutada ilma sissemakset tegemata, kui osaühingu kavandatav osakapital ei ole suurem kui 25 000 eurot
  • kaotatakse vähemalt poolte juhatuse liikmete elukoha kohustus Eestis, mõnes teises Euroopa Majanduspiirkonna liikmesriigis või Šveitsis ning kehtestatakse nõue vaid ühele Eestis asuvale kontaktaadressile
  • vähendatakse ühinguõiguslike dokumentide vorminõudeid, audiitori kaasamise kohustust
  • lihtsustatakse osa võõrandamisel seadusjärgse ostueesõiguse regulatsiooni
  • kaotatakse juhatuse liikme ametiaja tähtajalisus
  • osaühigu osakapitali suurus peab olema vähemalt 2500 eurot
  • aktsiaseltsi aktsiakapitali suurus peab olema vähemalt 25 000 eurot

LISAINFO

Loe lisaks:

• vanemahüvitise arvutamine
  
• välisriigis tasutud käibemaksu tagastamise taotlemine alates 01. jaanuarist 2010
• puhkuste ajakava
• töö- ja teenistuslähetuste abitabel
• Avaliku dokumendi kinnitamine apostilliga
• Töötasu maksustamine 2011. aastal
• 2011. aastal avaneb võimalus anda tööraamat hoiule
• Tulumaksumäär ja maksuvaba tulu suurus 2011. aastal

Vaata ka:

• palgaarvestuse kalkulaator, 2010. a detsembri töötasu, mis makstakse välja jaanuaris 2011
   
• Palga alammäärad alates 1996. aastast
• 2011. aasta kalendaarse tööajafondi arvestus
• Kogumispensioni sissemaksed 2011. aastal
• Töötuskindlustusmakse määrad alates 2003. aastast
• Laenuintressi alammäär erisoodustuse puhul alates 2000. aastast
• Maksuseadusetest tulenevad summalised piirmäärad
• Olulised numbrid 2010 vs 2011