Maksumuudatused yle Eesti
Pühapäev, 20. August
 

Alternatiivsete tubakatoodete (sh e-vedelike) käitlemine ja aktsiisiga maksustamine alates 01.01.2018

Alates 01.01.2018. a maksustatakse alternatiivseid tubakatooteid alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse (ATKEAS) alusel aktsiisiga.

Selgitus käsitleb alternatiivsete tubakatoodete (sh e-vedelike) käitlemist ja aktsiisiga maksustamist, on selgitava iseloomuga ning ei asenda õigusaktides sätestatut.

Alternatiivne tubakatoode

Alternatiivne tubakatoode on nikotiinisisaldusega või nikotiinisisalduseta tubakatoode, mis ei ole klassikaline tubakatoode ja mida kasutatakse või mis on mõeldud kasutamiseks sarnaselt või sarnasel eesmärgil tubakatootega.

Alternatiivsete tubakatoodete hulka kuuluvad näiteks:

  • tubakavedelik, sh e-vedelik, mis on maitsestatud või maitsestamata, nikotiinisisaldusega või ilma ja mida kasutatakse alternatiivse tubakatoote tarbimiseks mõeldud seadmes või tubakale või selle aseaine lisamiseks;
     
  • tubaka tahke aseaine, mis on tubakasisaldusega või ilma, maitsestatud või maitsestamata ja mis on mõeldud kasutamiseks sarnaselt või sarnasel eesmärgil tubakatootega.

Alternatiivsed tubakatooted klassifitseeritakse järgnevalt:

tubakavedelik nikotiiniga 3824 99 92
tubakavedelik nikotiinita 3824 99 96
muu alternatiive tubakatoode (näiteks geeljas toode) 3824 99 96
tubaka tahke aseaine 2403 99 90
tubakavedelikuga täidetud seade 8543 70 90


Alternatiivseteks tubakatoodeteks ei loeta nende kasutamiseks mõeldud seadmeid ja tarvikuid.

Vedelikuga täidetud seadme impordi või teisest liikmesriigist toimetamise korral maksustatakse aktsiisiga seadmes olevat vedeliku kogust, mitte seadet ennast.

Alternatiivse tubakatoote aktsiisimäärad

  • Tubakavedelik – 0,2 eurot ühe milliliitri kohta.
     
  • Tubaka tahke aseaine – 76,84 eurot aine ühe kilogrammi kohta.
     
  • Muu alternatiivne tubakatoode – 0,2 eurot toote ühe grammi kohta.

Ajutine aktsiisivabastus

Alternatiivset tubakatoodet võib toota ja ajutises aktsiisivabastuses ladustada ainult aktsiisilaos.

Ajutine aktsiisivabastus on aktsiisi maksukohustuse peatamine aktsiisikauba tootmisel, ladustamisel, lähetamisel ja veol.

Aktsiisiladu on koht, kus aktsiisilaopidajal on õigus ajutises aktsiisivabastuses toota, ladustada, vastu võtta ja lähetada aktsiisikaupa.

Aktsiisilaopidaja ja registreeritud kaubasaaja tegutsevad tegevusloa alusel. Tegevusloa saamise tingimused ning tegevusele ja tegevuskohale kehtestatud nõuded on sätestatud ATKEASes.

Lisainfo: Aktsiisilao ja registreeritud kaubasaaja tegevusloa saamise tingimused ning tegevusele ja tegevuskohale kehtestatud nõuded (PDF)

Alternatiivne tubakatoode, mis toimetatakse teisest liikmesriigist Eestisse loetakse teises liikmesriigis tarbimisse lubatud tooteks, sõltumata sellest kas toode on teises liikmesriigis maksustatud aktsiisiga või mitte.

Aktsiisilaopidaja võib teisest liikmesriigist lähetatud alternatiivse tubakatoote aktsiisilaos vastu võtta ja ladustada ajutises aktsiisivabastuses, s.t vastuvõetavalt alternatiivselt tubakatootelt maksukohustust ei teki aktsiisilattu vastuvõtmisel, kuna selliselt vastu võetud kaubale kohaldatakse ATKEAS § 26 lg 1 p 21 tulenevalt ajutist aktsiisivabastust.

ATKEAS-e § 26 lg 1 punkti 34 kohaselt kohaldub alternatiivsete tubakatoodete toimetamisel aktsiisilaost teise liikmesriiki toodetele ajutine aktsiisivabastus. Ajutist aktsiisivabastust ei kohaldata aga maksumärgistatud toodete lähetamisel teise liikmesriiki.

Aktsiisilaopidajad võivad osutada ka teenust teistele kauba omanikele. Seega iga kauba omanik võib osta ja kasutada juba tegutseva aktsiisilao teenust. Kõikide toimingute eest, sh aktsiisi maksmise eest, vastutab sellisel juhul aktsiisilaopidaja. Kauba omanik maksab aktsiislaopidajale teenuse osutamise eest.

Aktsiisimaksukohustuse tekkimine

Aktsiisilaopidajal tekib maksukohustus kauba aktsiisilaost ilma ajutise aktsiisivabastuseta lähetamisel ehk tarbimisse lubamisel, näiteks tavalattu või kauplusesse saatmisel. Aktsiisilaopidajal on maksustamisperioodiks üks kuu ja aktsiisi maksab ta hiljemalt maksukohustuse tekkimise kuule järgneva kuu 20. kuupäeval.

Registreeritud kaubasaaja ei või ladustada kaupa, sh alternatiivseid tubakatooteid, ajutises aktsiisivabastuses. Registreeritud kaubasaajal tekib maksukohustus teisest liikmesriigist lähetatud kauba vastuvõtmisel ja oma tegevuskohas võib ta hoida vaid aktsiisiga maksustatud kaupa. Registreeritud kaubasaaja maksab aktsiisi sarnaselt aktsiisilaopidajale hiljemalt maksukohustuse tekkimise kuule järgneva kuu 20. kuupäeval.

Muu isiku poolt teisest liikmesriigist Eestisse toimetatud alternatiivse tubakatoote vastuvõtmisel maksab aktsiisi toote vastuvõtja. Aktsiisimaksukohustus tekib kauba vastuvõtmisel ning aktsiisideklaratsioon esitatakse ja aktsiis makstakse 5. päeval maksukohustuse tekkimise päevast arvates.

Maksumärgistamine

Maksumärk on aktsiisikaubale või selle müügipakendile kinnitatav erilistele turvanõuetele vastav eritunnus, mis tõendab aktsiisi maksmist.

Alternatiivse tubakatoote müügipakend peab aktsiisilaost tarbimisse lubamisel, importimisel või teisest liikmesriigist Eestisse toimetamisel ja ladustamisel väljaspool aktsiisiladu olema nõuetekohaselt maksumärgistatud ja vastama tubakaseaduse nõuetele.

Maksumärke saab Maksu- ja Tolliametist tellida aktsiisilaopidaja, registreeritud kaubasaaja, toodete importija ning teises liikmesriigis tarbimisse lubatud ja Eestisse toimetatud toodete vastuvõtja.

Maksumärgistatud tooteid võib importida ja teisest liikmesriigist vastu võtta üksnes maksumärkide tellija.

Maksumärkide tellijal on keelatud tootele kinnitamata maksumärke võõrandada teisele isikule.

Maksumärgistada võib toodet Eestis aktsiisilaos, tollilaos, teises liikmesriigis tarbimisse lubatud kauba Eestisse toimetaja tegevuskohas ja registreeritud kaubasaaja tegevuskohas.

Registreeritud kaubasaaja ja teises liikmesriigis tarbimisse lubatud kauba Eestisse toimetaja peavad toote maksumärgistama viivitamata pärast toote Eestisse toimetamist.

Registreeritud kaubasaaja ja teises liikmesriigis tarbimisse lubatud kauba Eestisse toimetaja võivad maksumärgistamata tooteid võtta teisest liikmesriigist vastu üksnes juhul, kui nad on nende toodete maksumärkide tellijad.

Maksumärgistatud toodete lähetamisel välisriiki ei kohaldata kaubale ajutist aktsiisivabastust.

Teise liikmeriiki lähetatud maksustatud alternatiivsetelt tubakatoodetelt aktsiisi ei tagastata.

Maksumärk peab olema kinnitatud tootele 90 kalendripäeva jooksul alates maksumärkide Maksu- ja Tolliametist kättesaamise päevast arvates.

Maksumärkide tootele kinnitamise tähtaega võib maksumärkide saaja põhjendatud kirjaliku taotluse alusel pikendada veel 90 kalendripäeva.

Mis ei kuulu aktsiisiga maksustamisele

Aktsiisiga maksustamisele ei kuulu tubakatootena tarbimiseks või tubakavedeliku valmistamiseks sobiv vedelik, kui seda kasutatakse alternatiivsest tubakatootest erineva toote tootmiseks.

Väljaspool aktsiisiladu võib ladustada alternatiivse tubakatootena kasutamiseks sobivat toodet, sealhulgas nende komponente, kui tooted:

  • on tolli peatamismenetlusel;
     
  • on maksustatud aktsiisiga;
     
  • ei kuulu aktsiisiga maksustamisele, sest need on mõeldud kasutamiseks tubakatootest erineval otstarbel ja seda kinnitavad nende pakendamise viis, müügiks esitlemise teave ja muud toote käitlemisega seotud andmed;
     
  • ladustatakse sellise isiku tegevuskohas, kes kasutab neid alternatiivsetest tubakatoodetest erineva toote tootmiseks;
     
  • on füüsilise isiku valduses mitteärilisel eesmärgil;
     
  • on aktsiisivabad.

Alternatiivsete tubakatoodete saatedokumendid

Alternatiivsete tubakatoodete importimine

Aktsiisilaopidaja saab importida alternatiivse tubakatoote aktsiisilattu ajutises aktsiisivabastuses.

Muudel juhtudel kuulub imporditud alternatiivne tubakatoode aktsiisiga maksustamisele. Toodet käsitletakse kui tarbimisse lubatud toodet ja toode peab olema maksumärgistatud.

Lisainfo: Aktsiisikauba tollivormistusel nõutavad lisadokumendid

Teisest liikmesriigist alternatiivse tubakatoote toimetamine Eestisse

Alternatiivse tubakatoote vastuvõtmisel peab vastuvõtja enne alternatiivse tubakatoote lähetamist teisest liikmesriigist:

  • teavitama Maksu- ja Tolliametit (MTA) siseriikliku aktsiisisaatedokumentide haldamise elektroonilise süsteemi (SADHES) SAAD eelteate kaudu alternatiivse tubakatoote vastuvõtmise kavatsusest (lahtri 17E klassifikaatoris alternatiivse tubakatoote KN-koodi puudumisel märkida lahtrisse KN-kood käsitsi).

Alternatiivse tubakatoote toimetamisel teisest liikmesriigist Eestisse peab saadetisega olema kaasas kaubaveo saatedokument.

Peale alternatiivse tubakatoote vastuvõtmist peab vastuvõtja 5 päeva jooksul:

  • teavitama MTA-d SADHESe SAAD vastuvõtuteate kaudu alternatiivse tubakatoote vastuvõtmisest;
     
  • kinnitama alternatiivse tubakatoote vastuvõtmist kaubaga kaasas olnud saatelehel ja puudujääkide/ülejääkide ilmnemisel märkima saatelehele tegelikult vastu võetud alternatiivse tubakatoote koguse;
     
  • esitama MTA-le vastu võetud kauba saatelehe koopia, millel on aktsiisikauba vastuvõtja allkiri:
    • SADHESe kaudu või
    • paberkandjal.

Lisainfo: "SADHES"

Alternatiivse tubakatoote lähetamine Eestist teise liikmesriiki

Alternatiivseid tubakatooteid ei käsitleta enamuses liikmesriikides aktsiisikaubana. Sellest tulenevalt peab Eestist alternatiivse tubakatoote lähetaja, s.o aktsiisilaopidaja või muu isik, enne alternatiivse tubakatoote lähetamist teise liikmesriiki:

  • esitama MTA-le SADHESe kaudu SAAD saatedokumendi enne lähetamist;
     
  • võimaldama MTA-l kontrollida saadetist enne selle lähetamist.

Alternatiivse tubakatoote veol teise liikmesriiki peab kaubaga kaasas olema SADHESes koostatud saatelehe SAAD väljatrükk.

Alternatiivsete tubakatoodete lähetamisel teise liikmesriiki ajutises aktsiisivabastuses peab nende lähetaja (aktsiisilaopidaja) teavitama maksuhaldurit selle kauba vastuvõtmisest teises liikmesriigis ja esitama aktsiisikauba vastuvõtmist kinnitava saatelehe koopia SADHES kaudu.

Lisainfo: "SADHES"
   saateleht
SAAD

Alternatiivsete tubakatoodete eksportimine

Alternatiivse tubakatoote eksport toimub vastavalt aktsiisikauba ekspordi reeglitele.

Üleminekusätted

  • Kui alternatiivsete tubakatoodete vedu teisest liikmesriigist algas enne 2018. aasta 1. jaanuari, siis sellisel veol ei ole nõutavad SADHESe kaudu tehtud SAAD eelteade ja SAAD vastuvõtuteade.
     
  • Enne 2018. aasta 1. jaanuarit Eestis vabas ringluses ja väljaspool aktsiisiladu olevate maksumärgistamata alternatiivsete tubakatoodete müük on lubatud 2018. aasta 31. märtsini.
tarkvara

Veel samal teemal

Viimati lisatud artiklid samas rubriigis

  • Kas tead, et... 02.08.2017

    KAS TEAD, et kui tööandja ei koosta ja ei tutvusta töötajatele puhkuste ajakava märtsi kuu jooksul, siis alates 1. aprillist on töötajal õigus nõuda puhkust endale sobival ajal, teavitades tööandjat sellest 14. kalendripäeva ette. Alus: Töölepingu seadus §69 lg3
    Loe edasi..

  • 2017 II kvartali siduvate eelotsuste kokkuvõtted 01.08.2017

    2017. aasta II kvartalis lahendati kaks siduvat eelotsusust allpool kirjeldatud õiguslikes küsimuses, mille kokkuvõte on järgmine. Ettevõtlusega seotud kohustuste täitmine ning selle maksustamine --related-- Taotleja kavatseb linna ettepanekul loobuda detailpla ...
    Loe edasi..

  • Muudatused tollivaldkonnas 2017 (tasuta veebiseminar) 12.07.2017

    Sellel nädalal pakume vaatamiseks videomaterjali , mis käsitleb muudatusi tollivaldkonnas 2017. aastal. Veebiseminaril, mis kestab 2 tundi on ettekandjateks mitmed maksu- ja tolliameti tolliosakonna spetsialistid.
    Loe edasi..

  • 2017 I kvartali siduvate eelotsuste kokkuvõtted 05.07.2017

    2017. aasta I kvartalis lahendati kaks siduvat eelotsusust allpool kirjeldatud õiguslikes küsimuses, mille kokkuvõte on järgmine. Kaubaveoteenuse ja selle kõrvalteenuse osutamine kolmandates riikides --related-- Taotleja korraldab kaubaveoteenust ja selle kõr ...
    Loe edasi..

  • Tolliagentuurid (seisuga 1. juuli 2017) 28.06.2017

    Esindamise liigi valikul tuleb tähele panna, et kauba tolliprotseduurile suunamisega seotud kohustuste täitmise ja kauba impordil tollivõla tekkimisel maksude tasumise eest vastutab deklarant (LTS art 15 lg 3 ja art 77 lg 3).
    Loe edasi..

Vaata kõiki artikleid
 
Maksuvaba tulu ja tsd 2018
Töövahendid
Naljanurk


Ettevõtja sõidab oma kontori juurde, kus tund tagasi plahvatas pomm. Kõik on ümber piiratud, tuletõrjujad tegutsevad, kohal on politsei ja aknast tuleb suitsu. Kohale tuuakse sokkides valvur, kes räägib: "Ülemus, teil on suur mure! Kui plahvatas, siis oli kontoris teie naine... ta on vigastatud..."
"Olgu, aga raamatupidaja, kus on raamatupidaja????"

Uudised > Eelnõud
Kalender & arhiiv
E T K N R L P
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
« August 2017 »
Tööpäevade arv kuus 23
Töötunde kuus 184
Riigipühad: 20.08

Vaata tööajafondi..
E-POOD
Gallup
Külastan RMP.ee portaali
Äriregister
Kreedix
Maksu- ja tolliamet
Eesti KMKR otsing
  • Pipedrive
  • Eesti Eine
  • virtuaalassistent
  • Maksuskoop
 
Koostööpartnerid
  RMP Eesti RMP Eesti OÜ Registrikood 11027462
KMKR EE100898345

Swedbank: EE582200221024811122
SEB Pank: EE221010220073067015
LHV Pank: EE117700771000732704

Jur. aadress: Rukki 18-8, Tallinn
Kontor: Mustamäe tee 5-607, Tallinn
Tel. 6 848 110
E-post: info@rmp.ee
RMP Eesti tooted Portaal RMP.ee
Uudiskiri Nädalakiri
Ajakiri Spetsialist

Raamatupidaja kalendermärkmik
Juhendraamat KÜ raamatupidamine
Juhendraamat MTÜ raamatupidamine
Dokumendinäidised

KOOLITUSED
Raamatupidamisteenus
Majandusarvestuse põhitõed

RSSFacebookTwitter
RMP.ee Kontakt
Uudised
Kasutajatingimused
Foorumi tingimused
Koostööpartnerid
REKLAAM
Tagasiside

STATISTIKA
247271  Foorumi postitust
348  E-poe toodet
104  Koolitust
22069  Artiklit
51241  Registreerunud kasutajat
35466  Nädalakirja tellijat
32783  Pers. pakkumise tellijat
Lugeja staatus  KÜLALINE
   - ei näe spetsialistide artikleid
   - ei kehti soodustused
   - ei saa populaarset uudiskirja Nädalakiri

REGISTREERU


 REGISTREERUNUD KASUTAJA
   + kõik artiklid sisselogimisel nähtavad
   + PDF ajakiri Spetsialist tasuta
   + uudiskiri Nädalakiri e-postile
   + soodustused RMP Eesti koolitustele

Logi sisse
 

© RMP Eesti OÜ 2004-2017