aastaaruanne 2017
Neljapäev, 14. Detsember
 

Alternatiivsete tubakatoodete (sh e-vedelike) käitlemine ja aktsiisiga maksustamine alates 01.01.2018

Alates 01.01.2018. a maksustatakse alternatiivseid tubakatooteid alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse (ATKEAS) alusel aktsiisiga.

Selgitus käsitleb alternatiivsete tubakatoodete (sh e-vedelike) käitlemist ja aktsiisiga maksustamist, on selgitava iseloomuga ning ei asenda õigusaktides sätestatut.

Alternatiivne tubakatoode

Alternatiivne tubakatoode on nikotiinisisaldusega või nikotiinisisalduseta tubakatoode, mis ei ole klassikaline tubakatoode ja mida kasutatakse või mis on mõeldud kasutamiseks sarnaselt või sarnasel eesmärgil tubakatootega.

Alternatiivsete tubakatoodete hulka kuuluvad näiteks:

  • tubakavedelik, sh e-vedelik, mis on maitsestatud või maitsestamata, nikotiinisisaldusega või ilma ja mida kasutatakse alternatiivse tubakatoote tarbimiseks mõeldud seadmes või tubakale või selle aseaine lisamiseks;
     
  • tubaka tahke aseaine, mis on tubakasisaldusega või ilma, maitsestatud või maitsestamata ja mis on mõeldud kasutamiseks sarnaselt või sarnasel eesmärgil tubakatootega.

Alternatiivsed tubakatooted klassifitseeritakse järgnevalt:

tubakavedelik nikotiiniga 3824 99 92
tubakavedelik nikotiinita 3824 99 96
muu alternatiive tubakatoode (näiteks geeljas toode) 3824 99 96
tubaka tahke aseaine 2403 99 90
tubakavedelikuga täidetud seade 8543 70 90


Alternatiivseteks tubakatoodeteks ei loeta nende kasutamiseks mõeldud seadmeid ja tarvikuid.

Vedelikuga täidetud seadme impordi või teisest liikmesriigist toimetamise korral maksustatakse aktsiisiga seadmes olevat vedeliku kogust, mitte seadet ennast.

Alternatiivse tubakatoote aktsiisimäärad

  • Tubakavedelik – 0,2 eurot ühe milliliitri kohta.
     
  • Tubaka tahke aseaine – 76,84 eurot aine ühe kilogrammi kohta.
     
  • Muu alternatiivne tubakatoode – 0,2 eurot toote ühe grammi kohta.

Ajutine aktsiisivabastus

Alternatiivset tubakatoodet võib toota ja ajutises aktsiisivabastuses ladustada ainult aktsiisilaos.

Ajutine aktsiisivabastus on aktsiisi maksukohustuse peatamine aktsiisikauba tootmisel, ladustamisel, lähetamisel ja veol.

Aktsiisiladu on koht, kus aktsiisilaopidajal on õigus ajutises aktsiisivabastuses toota, ladustada, vastu võtta ja lähetada aktsiisikaupa.

Aktsiisilaopidaja ja registreeritud kaubasaaja tegutsevad tegevusloa alusel. Tegevusloa saamise tingimused ning tegevusele ja tegevuskohale kehtestatud nõuded on sätestatud ATKEASes.

Lisainfo: Aktsiisilao ja registreeritud kaubasaaja tegevusloa saamise tingimused ning tegevusele ja tegevuskohale kehtestatud nõuded (PDF)

Alternatiivne tubakatoode, mis toimetatakse teisest liikmesriigist Eestisse loetakse teises liikmesriigis tarbimisse lubatud tooteks, sõltumata sellest kas toode on teises liikmesriigis maksustatud aktsiisiga või mitte.

Aktsiisilaopidaja võib teisest liikmesriigist lähetatud alternatiivse tubakatoote aktsiisilaos vastu võtta ja ladustada ajutises aktsiisivabastuses, s.t vastuvõetavalt alternatiivselt tubakatootelt maksukohustust ei teki aktsiisilattu vastuvõtmisel, kuna selliselt vastu võetud kaubale kohaldatakse ATKEAS § 26 lg 1 p 21 tulenevalt ajutist aktsiisivabastust.

ATKEAS-e § 26 lg 1 punkti 34 kohaselt kohaldub alternatiivsete tubakatoodete toimetamisel aktsiisilaost teise liikmesriiki toodetele ajutine aktsiisivabastus. Ajutist aktsiisivabastust ei kohaldata aga maksumärgistatud toodete lähetamisel teise liikmesriiki.

Aktsiisilaopidajad võivad osutada ka teenust teistele kauba omanikele. Seega iga kauba omanik võib osta ja kasutada juba tegutseva aktsiisilao teenust. Kõikide toimingute eest, sh aktsiisi maksmise eest, vastutab sellisel juhul aktsiisilaopidaja. Kauba omanik maksab aktsiislaopidajale teenuse osutamise eest.

Aktsiisimaksukohustuse tekkimine

Aktsiisilaopidajal tekib maksukohustus kauba aktsiisilaost ilma ajutise aktsiisivabastuseta lähetamisel ehk tarbimisse lubamisel, näiteks tavalattu või kauplusesse saatmisel. Aktsiisilaopidajal on maksustamisperioodiks üks kuu ja aktsiisi maksab ta hiljemalt maksukohustuse tekkimise kuule järgneva kuu 20. kuupäeval.

Registreeritud kaubasaaja ei või ladustada kaupa, sh alternatiivseid tubakatooteid, ajutises aktsiisivabastuses. Registreeritud kaubasaajal tekib maksukohustus teisest liikmesriigist lähetatud kauba vastuvõtmisel ja oma tegevuskohas võib ta hoida vaid aktsiisiga maksustatud kaupa. Registreeritud kaubasaaja maksab aktsiisi sarnaselt aktsiisilaopidajale hiljemalt maksukohustuse tekkimise kuule järgneva kuu 20. kuupäeval.

Muu isiku poolt teisest liikmesriigist Eestisse toimetatud alternatiivse tubakatoote vastuvõtmisel maksab aktsiisi toote vastuvõtja. Aktsiisimaksukohustus tekib kauba vastuvõtmisel ning aktsiisideklaratsioon esitatakse ja aktsiis makstakse 5. päeval maksukohustuse tekkimise päevast arvates.

Maksumärgistamine

Maksumärk on aktsiisikaubale või selle müügipakendile kinnitatav erilistele turvanõuetele vastav eritunnus, mis tõendab aktsiisi maksmist.

Alternatiivse tubakatoote müügipakend peab aktsiisilaost tarbimisse lubamisel, importimisel või teisest liikmesriigist Eestisse toimetamisel ja ladustamisel väljaspool aktsiisiladu olema nõuetekohaselt maksumärgistatud ja vastama tubakaseaduse nõuetele.

Maksumärke saab Maksu- ja Tolliametist tellida aktsiisilaopidaja, registreeritud kaubasaaja, toodete importija ning teises liikmesriigis tarbimisse lubatud ja Eestisse toimetatud toodete vastuvõtja.

Maksumärgistatud tooteid võib importida ja teisest liikmesriigist vastu võtta üksnes maksumärkide tellija.

Maksumärkide tellijal on keelatud tootele kinnitamata maksumärke võõrandada teisele isikule.

Maksumärgistada võib toodet Eestis aktsiisilaos, tollilaos, teises liikmesriigis tarbimisse lubatud kauba Eestisse toimetaja tegevuskohas ja registreeritud kaubasaaja tegevuskohas.

Registreeritud kaubasaaja ja teises liikmesriigis tarbimisse lubatud kauba Eestisse toimetaja peavad toote maksumärgistama viivitamata pärast toote Eestisse toimetamist.

Registreeritud kaubasaaja ja teises liikmesriigis tarbimisse lubatud kauba Eestisse toimetaja võivad maksumärgistamata tooteid võtta teisest liikmesriigist vastu üksnes juhul, kui nad on nende toodete maksumärkide tellijad.

Maksumärgistatud toodete lähetamisel välisriiki ei kohaldata kaubale ajutist aktsiisivabastust.

Teise liikmeriiki lähetatud maksustatud alternatiivsetelt tubakatoodetelt aktsiisi ei tagastata.

Maksumärk peab olema kinnitatud tootele 90 kalendripäeva jooksul alates maksumärkide Maksu- ja Tolliametist kättesaamise päevast arvates.

Maksumärkide tootele kinnitamise tähtaega võib maksumärkide saaja põhjendatud kirjaliku taotluse alusel pikendada veel 90 kalendripäeva.

Mis ei kuulu aktsiisiga maksustamisele

Aktsiisiga maksustamisele ei kuulu tubakatootena tarbimiseks või tubakavedeliku valmistamiseks sobiv vedelik, kui seda kasutatakse alternatiivsest tubakatootest erineva toote tootmiseks.

Väljaspool aktsiisiladu võib ladustada alternatiivse tubakatootena kasutamiseks sobivat toodet, sealhulgas nende komponente, kui tooted:

  • on tolli peatamismenetlusel;
     
  • on maksustatud aktsiisiga;
     
  • ei kuulu aktsiisiga maksustamisele, sest need on mõeldud kasutamiseks tubakatootest erineval otstarbel ja seda kinnitavad nende pakendamise viis, müügiks esitlemise teave ja muud toote käitlemisega seotud andmed;
     
  • ladustatakse sellise isiku tegevuskohas, kes kasutab neid alternatiivsetest tubakatoodetest erineva toote tootmiseks;
     
  • on füüsilise isiku valduses mitteärilisel eesmärgil;
     
  • on aktsiisivabad.

Alternatiivsete tubakatoodete saatedokumendid

Alternatiivsete tubakatoodete importimine

Aktsiisilaopidaja saab importida alternatiivse tubakatoote aktsiisilattu ajutises aktsiisivabastuses.

Muudel juhtudel kuulub imporditud alternatiivne tubakatoode aktsiisiga maksustamisele. Toodet käsitletakse kui tarbimisse lubatud toodet ja toode peab olema maksumärgistatud.

Lisainfo: Aktsiisikauba tollivormistusel nõutavad lisadokumendid

Teisest liikmesriigist alternatiivse tubakatoote toimetamine Eestisse

Alternatiivse tubakatoote vastuvõtmisel peab vastuvõtja enne alternatiivse tubakatoote lähetamist teisest liikmesriigist:

  • teavitama Maksu- ja Tolliametit (MTA) siseriikliku aktsiisisaatedokumentide haldamise elektroonilise süsteemi (SADHES) SAAD eelteate kaudu alternatiivse tubakatoote vastuvõtmise kavatsusest (lahtri 17E klassifikaatoris alternatiivse tubakatoote KN-koodi puudumisel märkida lahtrisse KN-kood käsitsi).

Alternatiivse tubakatoote toimetamisel teisest liikmesriigist Eestisse peab saadetisega olema kaasas kaubaveo saatedokument.

Peale alternatiivse tubakatoote vastuvõtmist peab vastuvõtja 5 päeva jooksul:

  • teavitama MTA-d SADHESe SAAD vastuvõtuteate kaudu alternatiivse tubakatoote vastuvõtmisest;
     
  • kinnitama alternatiivse tubakatoote vastuvõtmist kaubaga kaasas olnud saatelehel ja puudujääkide/ülejääkide ilmnemisel märkima saatelehele tegelikult vastu võetud alternatiivse tubakatoote koguse;
     
  • esitama MTA-le vastu võetud kauba saatelehe koopia, millel on aktsiisikauba vastuvõtja allkiri:
    • SADHESe kaudu või
    • paberkandjal.

Lisainfo: "SADHES"

Alternatiivse tubakatoote lähetamine Eestist teise liikmesriiki

Alternatiivseid tubakatooteid ei käsitleta enamuses liikmesriikides aktsiisikaubana. Sellest tulenevalt peab Eestist alternatiivse tubakatoote lähetaja, s.o aktsiisilaopidaja või muu isik, enne alternatiivse tubakatoote lähetamist teise liikmesriiki:

  • esitama MTA-le SADHESe kaudu SAAD saatedokumendi enne lähetamist;
     
  • võimaldama MTA-l kontrollida saadetist enne selle lähetamist.

Alternatiivse tubakatoote veol teise liikmesriiki peab kaubaga kaasas olema SADHESes koostatud saatelehe SAAD väljatrükk.

Alternatiivsete tubakatoodete lähetamisel teise liikmesriiki ajutises aktsiisivabastuses peab nende lähetaja (aktsiisilaopidaja) teavitama maksuhaldurit selle kauba vastuvõtmisest teises liikmesriigis ja esitama aktsiisikauba vastuvõtmist kinnitava saatelehe koopia SADHES kaudu.

Lisainfo: "SADHES"
   saateleht
SAAD

Alternatiivsete tubakatoodete eksportimine

Alternatiivse tubakatoote eksport toimub vastavalt aktsiisikauba ekspordi reeglitele.

Üleminekusätted

  • Kui alternatiivsete tubakatoodete vedu teisest liikmesriigist algas enne 2018. aasta 1. jaanuari, siis sellisel veol ei ole nõutavad SADHESe kaudu tehtud SAAD eelteade ja SAAD vastuvõtuteade.
     
  • Enne 2018. aasta 1. jaanuarit Eestis vabas ringluses ja väljaspool aktsiisiladu olevate maksumärgistamata alternatiivsete tubakatoodete müük on lubatud 2018. aasta 31. märtsini.
tarkvara

Veel samal teemal

Viimati lisatud artiklid samas rubriigis

  • Maksuvaba tulu alates 1. jaanuarist 2018 ja makstavad hüvitised 12.12.2017

    2018. aasta toob suurele osale inimestest kaasa maksuleevenduse, kui maksuvaba tulu määr ühes kuus kerkib 500 euroni. Muudatusega kaasnevad mitmed tingimused, millega on vaja arvestada ja millega mitte kursis olemine võib tuua kaasa hoopis tulumaksu juurde maksmise 2019. aastal ...
    Loe edasi..

  • Mida on vaja teada III samba ja tulumaksuseaduse muudatusest 12.12.2017

    Uuest aastast hakkab kehtima tulumaksuseaduse muudatus, mis ei muuda küll III samba üldiseid maksureegleid, kuid on tekitanud küsimusi sisse- ja väljamaksete maksustamisest. Toome välja viis olulist aspekti, mida tähele panna III samba maksustamisest.
    Loe edasi..

  • Spordikulud vabastatakse erisoodustusmaksust 07.12.2017

    Alates 1. jaanuarist 2018 ei maksustata erisoodustusena töötaja tervise edendamiseks tehtud kulutusi 100 euro ulatuses kvartalis. Maksuvabad ei ole siiski kõik sportimisega ja tervise edendamisega seotud kulud, vaid ainult teatud osa neist.
    Loe edasi..

  • Tagasiulatuv mõju hoiuseintresside maksuvabastuse kaotamisel 07.12.2017

    Õiguskantsleri on andnud hinnangu seoses päringuga, mis puudutab hoiuseintresside maksuvabastuse kaotamist tuleval aastal. Päringu esitaja on juhtinud tähelepanu sellele, et uuest aastast maksustatakse kõik hoiuseintressid, mis makstakse välja pärast 1. jaanuari 2018. a.
    Loe edasi..

  • Täiendava kogumispensioni väljamaksete maksustamine 05.12.2017

    Õiguskantsleri poole on pöördunud maksumaksja, kes soovis kantsleri hinnangut täiendava kogumispensioni ehk nn III samba väljamaksete maksustamise küsimuses. Maksumaksja avaldas arvamust, et järgmisel aastal tõstetakse kogumispensioni väljamaksete maksumäära ja sellega rikutakse inimestele antud lubadusi. Õiguskantlser selgitas, et astmeliselt rakenduv maksuvaba tulu on riigikogu valik ja selle valiku tegemisel on parlament jäänud põhiseaduse piiridesse.
    Loe edasi..

Vaata kõiki artikleid
 
Kaibemaksu raamat
Töövahendid
Naljanurk


Uusrikas tuleb Singapurist komandeeringust ja näitab raamatupidajale arveid.
"Aga mis astronoomiline summa see on?" küsib raamatupidaja.
"Hotelliarve," vastab uusrikas.
"Aga miks oli kolmeks päevaks vaja kogu hotell kinni panna?"
"Ei mäleta."

Uudised > Eelnõud
Kalender & arhiiv
E T K N R L P
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
« Detsember 2017 »
Tööpäevade arv kuus 19
Töötunde kuus 152
Riigipühad: 24.12, 25.12 ja 26.12

Vaata tööajafondi..
E-POOD
Gallup
Kas oskate juba praegu oma tuleva aasta tulusid prognoosida?
Äriregister
Kreedix
Maksu- ja tolliamet
Eesti KMKR otsing
  • sartec
  • timbeco
  • estanc
  • Maksuskoop
 
Koostööpartnerid
  RMP Eesti RMP Eesti OÜ Registrikood 11027462
KMKR EE100898345

Swedbank: EE582200221024811122
SEB Pank: EE221010220073067015
LHV Pank: EE117700771000732704

Jur. aadress: Rukki 18-8, Tallinn
Kontor: Mustamäe tee 5-607, Tallinn
Tel. 6 848 110
E-post: info@rmp.ee
RMP Eesti tooted Portaal RMP.ee
Uudiskiri Nädalakiri
Ajakiri Spetsialist

Raamatupidaja kalendermärkmik
Juhendraamat KÜ raamatupidamine
Juhendraamat MTÜ raamatupidamine
Dokumendinäidised

KOOLITUSED
Raamatupidamisteenus
Majandusarvestuse põhitõed

RSSFacebookTwitter
RMP.ee Kontakt
Uudised
Kasutajatingimused
Foorumi tingimused
Koostööpartnerid
REKLAAM
Tagasiside

STATISTIKA
250655  Foorumi postitust
351  E-poe toodet
87  Koolitust
22752  Artiklit
51961  Registreerunud kasutajat
35911  Nädalakirja tellijat
33164  Pers. pakkumise tellijat
Lugeja staatus  KÜLALINE
   - ei näe spetsialistide artikleid
   - ei kehti soodustused
   - ei saa populaarset uudiskirja Nädalakiri

REGISTREERU


 REGISTREERUNUD KASUTAJA
   + kõik artiklid sisselogimisel nähtavad
   + PDF ajakiri Spetsialist tasuta
   + uudiskiri Nädalakiri e-postile
   + soodustused RMP Eesti koolitustele

Logi sisse
 

© RMP Eesti OÜ 2004-2017