auto koolitus
Esmaspäev, 28. Mai
 

Mitteresidendi mahaarvamised Eestis maksustatavast tulust

Mitteresidendi maksustamisest

Mitteresident maksab Eestis tulumaksu vaid Eestist saadud tuludelt.

Mitteresidendile tehtud tulumaksuga maksustatavalt väljamakselt peetakse tulumaks kinni väljamakse tegemisel.

Eesti ja välisriigi vahelises tulumaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingus (edaspidi maksuleping) sätestatud tulumaksuseadusest soodsama määra kohaldamiseks väljamakse tegemisel esitatakse tulumaksu kinnipidamisel koos tuludeklaratsiooni vormiga TSD saaja residentsuse tõend (i. k certificate of residency).

Reeglina on kinnipeetud (ka maksulepingu soodusmääraga) tulumaks mitteresidendile lõplikuks maksuks ehk mitteresident ise tuludeklaratsiooni esitama ei pea (olenevalt tululiigist on deklareerimise kohustus ainult saajal, näiteks ettevõtlustulu või vara võõrandamise kasu korral).

Väljamakse tegija peab tulumaksu kinni kogu summalt, st maksustatavast tulust tulumaksu arvutamisel mahaarvamisi (maksuvaba tulu jne) teha ei saa. Erandina arvatakse tulumaksuga maksustatavast summast maha kinnipeetud töötuskindlustusmakse (1,6%), kui selle tasumine oli Eestis kohustuslik.

Mahaarvamised maksustatavast tulust

Mitteresident võib oma Eestis maksustamisele kuuluvast tulust teha tulumaksuseaduses residendile ettenähtud mahaarvamisi vastavalt tema Eesti tulu osakaalule kogu tema maailma maksustatavas tulus, kui mitteresidendist füüsiline isik on Euroopa Liidu Majanduspiirkonna muu lepinguriigi resident, kes esitab residendist füüsilise isiku tuludeklaratsiooni (TuMS § 311 lg 2–4).

Mitteresident peab füüsilise isiku tuludeklaratsiooni tegema märke, et ta on Euroopa Majanduspiirkonna teise lepinguriigi resident, sest mitteresident residendist füüsilise isiku tuludeklaratsiooni muudel juhtudel esitada ei saa.

Residendist füüsilise isiku tuludeklaratsiooni tabelis 8.9 näitab mitteresident ka väljastpoolt Eestit saadud tulu, sest kuigi Eestis maksustatakse vaid Eesti tulu, mõjutab kogu maailma tulu suurus Eestis lubatud mahaarvamiste suurust. Tuludeklaratsiooni märgib mitteresident Eestis maksustatava tulu ja sellelt Eestis kinnipeetud maksu, samuti välismaalt saadud tulu tema residendiriigi või tulu saamise riigi seaduste kohaselt (TuMS § 311 lg 2 või 3).

Välisriigi tulu ja välisriiki tasutud tulumaks peab olema dokumentaalselt tõendatud (sobib näiteks välisriigi maksuhaldurile esitatud tuludeklaratsiooni koopia). Teisi välismaa tulude tabeleid (8.1–8.8) mitteresident ei täida.

Mahaarvatavad kulud märgitakse neid tõendavate dokumentide alusel tuludeklaratsiooni.

Residendist füüsilise isiku tuludeklaratsioon esitatakse kalendriaasta maksustatavate tulude kohta hiljemalt järgmise aasta 31. märtsiks.

Seega Eestis mitteresidendile maksustatava (näiteks igakuise) väljamakse tegemisel kinnipeetud enammakstud (lubatud mahaarvamiste võrra) tulumaks tagastatakse mitteresidendile tagantjärele kord aastas maksuhalduri poolt.

Lubatud mahaarvamiste loetelu

2017. aasta tuludest saab teatud tingimustel teha järgmised mahaarvamised:

  • maksuvaba tulu – 2160 eurot;
     
  • täiendav maksuvaba tulu alaealise lapse korral – alates teisest lapsest 1848 eurot kalendriaastas iga kuni 17aastase lapse kohta;
     
  • eluasemelaenu intressid – kuni 300 eurot aastas;
     
  • koolituskulud;
     
  • kingitused, annetused;
     
  • kindlustusmaksed ning pensionifondi osakute soetamine;
     
  • kohustuslik sotsiaalkindlustusmakse.

2018. aasta tuludest saab teatud tingimustel teha järgmised mahaarvamised:

  • maksuvaba tulu – olenevalt tulu suurusest kuni 6000 eurot kalendriaastas (täpsemalt "Maksuvaba tulu alates 1. jaanuarist 2018");
     
  • täiendav maksuvaba tulu alaealise lapse korral – alates teisest lapsest 1848 eurot kalendriaastas iga kuni 17aastase lapse kohta;
     
  • eluasemelaenu intressid – kuni 300 eurot aastas;
     
  • koolituskulud;
     
  • kingitused, annetused;
     
  • kindlustusmaksed ning pensionifondi osakute soetamine;
     
  • kohustuslik sotsiaalkindlustusmakse.

Piirangud

Eluasemelaenu intresse, koolituskulusid ning kingitusi ja annetusi ei saa maksustatavast tulust maha arvata rohkem kui kokku 1200 eurot maksumaksja kohta, kuid mitte rohkem kui 50% ulatuses maksumaksja sama maksustamisperioodi tulust, millest on tehtud ettevõtlusega seotud mahaarvamised.

Lisaks on mahaarvamised piiratud olenevalt Eesti tulu osakaalust kogu maailma tulus.

Mahaarvamiste summale kohaldatakse Eesti tulu osakaalust sõltuvat proportsiooni, samas ka mahaarvamiste liik sõltub sellest. Kui isik sai maksustamisperioodil alla 75% oma maksustatavast tulust Eestis, saab proportsionaalselt maha arvata vaid maksuvaba tulu (mitte laste maksuvaba tulu, eluasemelaenu intresse, koolituskulu, kingitusi ega annetusi).

Näited deklareerimise kohta

Kui teise lepinguriigi resident saab:

tarkvara 2

Veel samal teemal

Viimati lisatud artiklid samas rubriigis

  • Maksuvaba tulu 2018 koond 17.05.2018

    Artiklisse on koondatud kirjatööd, mis kajastavad ja milles käsitletakse tulevast aastast jõustuvat tulumaksuseaduse muudatust.
    Loe edasi..

  • Maksuvaba tuluga tuleb arvestada ka puhkusetasude väljavõtmisel 17.05.2018

    Maksuhaldur tuletab meelde, et ebaregulaarsed sissetulekud, sealhulgas puhkusetasud võivad kuu lõikes muuta maksuvaba tulu suurust.
    Loe edasi..

  • Palun vaadake üle ja vajadusel korrigeerige... dividendid 07.05.2018

    Dividendide ja töötasu eristamise arutelus on enam-vähem ühiselt leitud, maksu- ja tolliameti värske juhendmaterjal ei loo õigust, vaid selgitab maksuhalduri seisukohta selles küsimuses. Iseasi on muidugi see, kuidas suhtuda n-ö rangelt soovituslikesse teavituskirjadesse sisuga "Palun vaadake üle ja vajadusel korrigeerige...".
    Loe edasi..

  • Kas tead, et... 03.05.2018

    KAS TEAD, et kui koostada 2017. aasta aastaaruannet, ei tohiks enam kasutada mõistet bilansipäev, vaid nüüd on kasutusel uus mõiste, milleks on aruandekuupäev. Alus: RTJ 1
    Loe edasi..

  • Mida võidab ja mida kaotab tööandja auto ümbervormistamisega isiklikuks sõiduautoks 20.04.2018

    Kuna tööandjad registreerivad massiliselt autosid ümber isiklikeks sõidukiteks, siis tekib kindlasti küsimus - miks nii tehakse.Ajend on muidugi kahtlemata liigkõrge erisoodustusmaksu vältimine, sest erinevalt n-ö vanast heast korrast, mil sai kilomeetripõhiselt erasõidud hüvitada, tuleb nüüd iga erasõidu korral, iga töötaja pealt ja arvestades iga autot erisoodustusena maksustada kõik kilovatid.Kindlasti on neid, kes sõitsidki erasõite nii palju, et neid uus kord ei morjenda, eriti kui autol kilovatte napib, kuid teistel on põhjust vaadata ihalevalt veokite poole, mõnel on mõttekas erasõidud "keelata" ning neil, kellele kumbki variant ei sobi, on mõttekas vormistada autod ümber isiklikeks.
    Loe edasi..

Vaata kõiki artikleid

Soovitame samal teemal e-poest

 
Merit iPhone
Töövahendid
Naljanurk

Raamatupidaja kontrollib töölähetusest saabunud töötaja kuludokumente.
"Mis astronoomiline summa see on?"
"See on arve hotelli eest."
"Aga kes andis Teile loa hotell ära osta?"

Uudised > Eelnõud
Kalender & arhiiv
E T K N R L P
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
« Mai 2018 »
Tööpäevade arv kuus 22
Töötunde kuus 176
Riigipühad: 01.05 ja 20.05

Vaata tööajafondi..
E-POOD
Gallup
Kas teie ettevõttes tutvustatakse töötajatele juba uue isikuandmete kaitse üldmääruse nõudeid?
 Jah
 Ei
 Ei tea
Äriregister
Kreedix
Maksu- ja tolliamet
Eesti KMKR otsing
  • Careria
  • Hansaplant
  • prike
  • Avalik andbemaas
 
Koostööpartnerid
  RMP Eesti RMP Eesti OÜ Registrikood 11027462
KMKR EE100898345

Swedbank: EE582200221024811122
SEB Pank: EE221010220073067015
LHV Pank: EE117700771000732704

Jur. aadress: Rukki 18-8, Tallinn
Kontor: Mustamäe tee 5-607, Tallinn
Tel. 6 848 110
E-post: info@rmp.ee
RMP Eesti tooted Portaal RMP.ee
Uudiskiri Nädalakiri
Ajakiri Spetsialist

Raamatupidaja kalendermärkmik
Juhendraamat KÜ raamatupidamine
Juhendraamat MTÜ raamatupidamine
Dokumendinäidised

KOOLITUSED
Raamatupidamisteenus
Majandusarvestuse põhitõed

RSSFacebookTwitter
RMP.ee Kontakt
Uudised
Kasutajatingimused
Foorumi tingimused
Koostööpartnerid
REKLAAM
Tagasiside

STATISTIKA
255556  Foorumi postitust
352  E-poe toodet
78  Koolitust
22209  Artiklit
52722  Registreerunud kasutajat
36282  Nädalakirja tellijat
33463  Pers. pakkumise tellijat
Lugeja staatus  KÜLALINE
   - ei näe spetsialistide artikleid
   - ei kehti soodustused
   - ei saa populaarset uudiskirja Nädalakiri

REGISTREERU


 REGISTREERUNUD KASUTAJA
   + kõik artiklid sisselogimisel nähtavad
   + PDF ajakiri Spetsialist tasuta
   + uudiskiri Nädalakiri e-postile
   + soodustused RMP Eesti koolitustele

Logi sisse
 

© RMP Eesti OÜ 2004-2017