aastaaruanne 2017
Reede, 15. Detsember
 

Soomes tehtavate ehitus- ja paigaldustööde maksustamisest aastal 2017

Autor
Urmas Võimre
Partner, pankrotihaldur, maksunõustaja. Riiklikult tunnustatud ekspert

Ülevaate eesmärgiks on selgitada Soome maksu- ja õiguslikke nõudeid välismaistele ettevõtetele ja nende töötajatele, kes teevad Soomes ehitus- või paigaldustöid.

Maksustamisega seotud nõuded välismaistele ettevõtetele

Kõik välismaised ettevõtted, mis tegutsevad ehituse või paigalduse valdkonnas, peavad taotlema Soome allikamaksu kaardi (tax at source card) või registreerima end Soome ettemaksu registris (prepayment register) selleks, et vältida väljamaksetele kohaldatavat kinnipeetavat maksu, mille suuruseks on 13% äriühingutele ning täis- ja usaldusühingutele ja 33% füüsilisest isikust ettevõtjatele.

Veel samal teemal

Kui projekt või järjestikused projektid Soomes kestavad vähemalt 12 kuud, tekib ettevõttel püsiv tegevuskoht, mis omakorda toob kaasa tulumaksukohustuse. Mõnedel juhtudel, sh Eesti äriühingute puhul, piisab püsiva tegevuskoha tekkimiseks juba 6 kuust.

Kui püsiv tegevuskoht on tekkinud, peab välismaine ettevõte registreerima end tööandjate registris ning pidama kinni tulumaksu töötajatele tehtud töötasu väljamaksetelt.

Kui projekt või järjestikused projektid kestavad vähemalt  9 kuud, tekib püsiv tegevuskoht käibemaksu tähenduses ning nõutav on käibemaksukohustuslasena registreerimine Soomes. Registreerimise kohustus võib tekkida ka varem, näiteks juhul kui välismaine ettevõte soetab ühendusesiseselt kaupa Soomes.

Ettevõtte tulumaks Soomes on 20%. Käibemaksu standardmäär on 24% ning alandatud määrad vastavalt 14%, 10% ning 0%. Ehituse valdkonnas kohaldatakse pöördmaksustamist isegi müükidele, mis toimuvad ehitusettevõtete vahel Soomes siseriiklikes olukordades.

Muud seadusandlikud nõuded Soomes tegutsevatele välismaistele ettevõtetele

Välismaised ettevõtted, kes lähetavad Soome välisriigi residendist töötajaid, peavad määrama Soome ettevõttele seadusliku esindaja (legal representative), kes vastutab töötajaid puudutava dokumentatsiooni säilitamise eest, sh tööajagraafikute eest.

Välismaised ettevõtted peavad korraldama oma töötajatele ka töötervishoiu (occupational health care) teenuse osutamise Soome kliinikust. Tegemist on ennetava töötervishoiu meetmega (näiteks töökoha ülevaatus jne).

Maksustamisega seotud nõuded välismaistele töötajatele

Välismaised töötajad vajavad ehitus- või paigaldusobjektil töötamiseks Soome ID- ja maksunumbrit. ID- ja maksunumbri väljastab töötajale Soome maksuamet. Töötajad peavad maksuametit külastama isiklikult ning võtma kaasa passi, töölepingu ja residendiriigis väljastatud vormi A1 ning täita ja esitada tuleb Soome maksuameti vormid 6150 ja 5057.

Töötajad EL-välisest riigist võivad vajada tööluba.Töötajad teisest EL riigist peavad registreerima enam kui 3 kuud kestva Soomes viibimise sealses politseiasutuses.

Välismaised töötajad ei pea Soomes tasuma makse, kui:

  • nende tööandjal puudub püsiv tegevuskoht Soomes;
     
  • töötaja viibib Soomes vähem kui 183 päeva (kalendriaastas või 12-kuulise periood jooksul sõltuvalt Soome ja töötaja residendiriigi vahel sõlmitud maksulepingust) ning
     
  • tegemist ei ole tööjõu rentimisega.

Kõikidel muudel juhtudel, näiteks eksisteerib tööandjal püsiv tegevuskoht, maksavad töötajad Soomes maksu esimesest töötamise päevast alates. Töötajal tekib Soomes maksukohustus esimesest töötamise päevast ka juhul, kui töötaja viibib Soomes enam kui 183 päeva (tööandja püsiva tegevuskoha olemasolu ei oma sellisel juhul tähtsust) või tegemist on renditud töötajaga. Sellisel juhul peab töötaja esitama tuludeklaratsiooni, saama maksuametist ettemaksu maksukaardi (prepayment tax card) ning ise tasuma maksud. Juhul kui tööandjal on püsiv tegevuskoht, on tööandja kohustatud töötajatele tehtud töötasu väljamaksetelt maksu kinni pidama.

Tööjõu rent

Seoses tööjõu rendiga (tööjõu kasutada andmine) kehtivad erireeglid töötajatele riikidest, kellega Soomel puudub maksuleping, või kes tulevad:

  • Valgevenest,
  • Bermuudalt,
  • Kaimanisaartelt,
  • Küproselt,
  • Taanist,
  • Eestist,
  • Gruusiast,
  • Guerneseylt,
  • Islandilt,
  • Mani saarelt,
  • Jerseylt,
  • Kasahstanist,
  • Lätist,
  • Leedust,
  • Moldovast,
  • Norrast,
  • Poolast,
  • Rootsist,
  • Tadžikistanist ja
  • Türgist.

Soome ja eelnimetatud riikide vahelised maksulepingud lubavad Soomel maksustada renditud töötaja Soomes teenitud tulu isegi juhul, kui töötajad viibivad Soomes vähem kui 183 päeva või tööandjal puudub püsiv tegevuskoht. Reegel kohaldub ka olukorras, kus Soomel puudub maksuleping riigiga, kelle resident renditud töötaja on.

Kui tööjõu rent kestab vähem kui 6 kuud, rakenduvad töötajatele, tööandjatele ja teenuse saajatele järgmised kohustused:

  • välismaised töötajad peavad taotlema Soome ID- ja maksunumbri ning ettemaksu maksukaardi, külastades isiklikult maksuametit, esitama maksudeklaratsioonid ja tasuma maksud;
     
  • välismaised tööandjad peavad määrama Soomes seadusliku esindaja, esitama vormi 6147e - Tööjõu rendist teatamine (employee leasing notice) ja vormi 7809e - Iga-aastane teatis maksete kohta Soomes piiratud maksukohustusega isikutele (annual notification for payments to persons with limited tax liability in Finland);
     
  • Soome residendist kliendid peavad esitama maksuametile vormi 6146a - Teenuse saaja teatis (service recipient’s notice).

Kui Soomes viibitakse rohkem kui 6 kuud, on kohustused eelnimetatutest veidi erinevad.

Lühidalt dokumentatsiooni nõuetest

Tulenevalt seadusest töö tellija kohustuste ja vastutuse kohta töö tellimisel (s.k tilaajavastuulaki), peavad välismaised ettevõtted esitama oma Soome klientidele järgmised dokumendid:

  • info selle kohta, kas ettevõte on registreeritud ettemaksu registris (prepayment register) ja tööandjate registris (employer’s register), käibemaksukohustuslaste registris (value added tax register) (Soome käibemaksu registreering on vajalik üksnes käibemaksu tähenduses püsiva tegevuskoha olemasolul ning registreering tööandjate registris üksnes püsiva tegevuskoha olemasolul. Ettemaksu register ning allikamaksu kaart on alternatiivid);
     
  • ettevõtteregistri väljatrükk või ekvivalentne informatsioon koduriigist;
     
  • maksuvõlgade puudumise tõend koduriigist;
     
  • tõend sõlmitud penisonikindlustuse ja makstud pensionikindlustusmaksete kohta (A1-sertifikaat on piisav) või kokkulepe tasumata pensionikindlustusmaksete ositi tasumise kohta;
     
  • info sõlmitud kollektiivlepingust või töötamise põhitingimustest (tingimused peavad vastama Soome miinimumtingimustele);
     
  • info töötervishoiu teenuse korraldamise kohta (peab olema Soome kliinikust);
     
  • tõend kohustusliku tööõnnetusjuhtumikindlustuse sõlmimise kohta (A1-sertifikaat on piisav).

Lisaks, töötajatel peab olema Soome ID- ja maksunumber ning töökohal tuleb kanda fotoga ID-märki/tõendit, millel on töötaja maksunumber.

  • Autor: Urmas Võimre, Partner, pankrotihaldur, maksunõustaja. Riiklikult tunnustatud ekspert
  • Allikas: Audit & Consult OÜ
tarkvara

Veel samal teemal

Viimati lisatud artiklid samas rubriigis

  • Mitme töölepingu puhul saab maksuvaba tulu maha arvata üks tööandja 15.12.2017

    Õiguskantsleri on andnud hinnangu maksumaksja küsimusele, milles viimane seadus kahtluse alla tulumaksuseaduse § 42 lõike 2 uue maksuvaba tulu arvutamise korra kooskõla põhiseadusega ja üldiste maksustamise põhimõtetega.
    Loe edasi..

  • Sõiduautodega seotud käibemaksuarvestus 14.12.2017

    Kõigi artiklis esitatud seadusesätete selgitamisel peetakse sõiduautode all silmas üksnes sõiduautosid käibemaksuseaduse tähenduses, milleks on sõidukid, mille parameetrid vastavad seaduse § 2 lõike 12 määratlusele. Nimetatud sätte järgi loetakse sõiduautoks M1-kategooria sõiduk, mille täismass ei ületa 3500 kilogrammi ja millel lisaks juhiistmele ei ole rohkem kui kaheksa istekohta.
    Loe edasi..

  • Osaliselt maha arvatud sisendkäibemaksu korrigeerimine 14.12.2017

    Kui ettevõtja käibemaksukohustuslaste registrist kustutatakse ja tal on veel võõrandamata põhivara, mille sisendkäibemaksu korrigeerimise periood ei ole lõppenud, siis peab ta registrist kustutamise kuu käibedeklaratsioonis tegema selle põhivara sisendkäibemaksu viimase korrigeerimise, võttes seejuures arvesse kogu korrigeerimisperioodi lõpuni jäänud ajavahemiku.
    Loe edasi..

  • Maksuvaba tulu alates 1. jaanuarist 2018 ja makstavad hüvitised 12.12.2017

    2018. aasta toob suurele osale inimestest kaasa maksuleevenduse, kui maksuvaba tulu määr ühes kuus kerkib 500 euroni. Muudatusega kaasnevad mitmed tingimused, millega on vaja arvestada ja millega mitte kursis olemine võib tuua kaasa hoopis tulumaksu juurde maksmise 2019. aastal ...
    Loe edasi..

  • Mida on vaja teada III samba ja tulumaksuseaduse muudatusest 12.12.2017

    Uuest aastast hakkab kehtima tulumaksuseaduse muudatus, mis ei muuda küll III samba üldiseid maksureegleid, kuid on tekitanud küsimusi sisse- ja väljamaksete maksustamisest. Toome välja viis olulist aspekti, mida tähele panna III samba maksustamisest.
    Loe edasi..

Vaata kõiki artikleid
 
Joulumang 2017
Töövahendid
Naljanurk


Uusrikas tuleb Singapurist komandeeringust ja näitab raamatupidajale arveid.
"Aga mis astronoomiline summa see on?" küsib raamatupidaja.
"Hotelliarve," vastab uusrikas.
"Aga miks oli kolmeks päevaks vaja kogu hotell kinni panna?"
"Ei mäleta."

Uudised > Eelnõud
Kalender & arhiiv
E T K N R L P
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
« Detsember 2017 »
Tööpäevade arv kuus 19
Töötunde kuus 152
Riigipühad: 24.12, 25.12 ja 26.12

Vaata tööajafondi..
E-POOD
Gallup
Kas oskate juba praegu oma tuleva aasta tulusid prognoosida?
Äriregister
Kreedix
Maksu- ja tolliamet
Eesti KMKR otsing
  • sartec
  • timbeco
  • estanc
  • Avalik andbemaas
 
Koostööpartnerid
  RMP Eesti RMP Eesti OÜ Registrikood 11027462
KMKR EE100898345

Swedbank: EE582200221024811122
SEB Pank: EE221010220073067015
LHV Pank: EE117700771000732704

Jur. aadress: Rukki 18-8, Tallinn
Kontor: Mustamäe tee 5-607, Tallinn
Tel. 6 848 110
E-post: info@rmp.ee
RMP Eesti tooted Portaal RMP.ee
Uudiskiri Nädalakiri
Ajakiri Spetsialist

Raamatupidaja kalendermärkmik
Juhendraamat KÜ raamatupidamine
Juhendraamat MTÜ raamatupidamine
Dokumendinäidised

KOOLITUSED
Raamatupidamisteenus
Majandusarvestuse põhitõed

RSSFacebookTwitter
RMP.ee Kontakt
Uudised
Kasutajatingimused
Foorumi tingimused
Koostööpartnerid
REKLAAM
Tagasiside

STATISTIKA
250756  Foorumi postitust
355  E-poe toodet
94  Koolitust
22760  Artiklit
51984  Registreerunud kasutajat
35923  Nädalakirja tellijat
33175  Pers. pakkumise tellijat
Lugeja staatus  KÜLALINE
   - ei näe spetsialistide artikleid
   - ei kehti soodustused
   - ei saa populaarset uudiskirja Nädalakiri

REGISTREERU


 REGISTREERUNUD KASUTAJA
   + kõik artiklid sisselogimisel nähtavad
   + PDF ajakiri Spetsialist tasuta
   + uudiskiri Nädalakiri e-postile
   + soodustused RMP Eesti koolitustele

Logi sisse
 

© RMP Eesti OÜ 2004-2017