Küsimus: müüja esitab ostjale arve, mille maksetähtaeg on 30 päeva, kuid arve varase maksmise korral on ostjal võimalus saada soodustust ning tasuda vähem. Arvele on märgitud maksustatav väärtus ja sellelt arvutatud käibemaks arve tasumisel pikemal perioodil (30 päeva). Juhul kui ostja kasutab arve varase maksmise võimalust ning tasub vähendatud summa, kas siis maksustatava väärtuse deklareerimine müüja poolt ja sisendkäibemaksu deklareerimine ostja poolt toimub vastavalt arvel märgitud summadele? Või on kohustus korrigeerida maksustatavat väärtust ja käibemaksu? Müüja väljastab kreeditarve, mille alusel korrigeerib maksustatavat väärtust? Ostja omakorda vähendab kreeditarve alusel mahaarvamisele kuuluvat käibemaksu?
Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist
Vastavalt käibemaksuseaduse § 12 lõikele 8 ei sisalda kauba või teenuse maksustatav väärtus ostjale võimaldatavat hinnasoodustust, kui soodustust kohaldatakse kauba müümise või teenuse osutamise ajal ning ärilisel eesmärgil.
Seda lõiget rakendatakse ka juhul, kui hinnasoodustust kohaldatakse teatud tingimusel ja hinnasoodustuse kohaldamine selle tingimuse täitmisel on ostjale kauba müümise või teenuse osutamise ajal teada. Teie küsimuses toodud näite puhul on selleks tingimuseks kauba või teenuse eest kindlaksmääratud kuupäevaks maksmine ja ostu-müügitehingu hetkel on ostjale hinnasoodustuse saamine selle tingimuse täitmisel teada. Seega saab niisugusel juhul kauba või teenuse maksustatavat väärtust ostjale antava hinnasoodustuse võrra vähendada.
Kui esialgsele arvele on juba märgitud nii kauba või teenuse maksustatav väärtus ja käibemaksusumma tavalise tähtaja jooksul maksmise korral kui ka maksustatav väärtus ja käibemaksusumma kindlaksmääratud kuupäevaks maksmise korral, siis ei pea juhul, kui ostja kauba või teenuse eest tõepoolest selleks kindlaksmääratud kuupäevaks tasub, talle kreeditarvet esitama. Sel juhul saab kauba müüja või teenuse osutaja kohe deklareerida lõpliku maksustatava väärtuse ja ei pea seda hiljem korrigeerima.
Kui esialgsele arvele on märgitud ainult kauba või teenuse maksustatav väärtus ja käibemaksusumma tavalise tähtaja jooksul maksmise korral, tuleb käibemaksuarvestuse korrigeerimiseks varase maksmise korral tõesti esitada kreeditarve ning müüja vähendab maksukohustust ja ostja vähendab mahaarvatavat sisendkäibemaksu kreeditarve alusel.
