Küsimus: ettevõte tegeleb majutusteenuste osutamisega. Reklaamiettevõte esitab majutusettevõttele reklaami eest arve koos käibemaksuga näiteks perioodi 24.05.17-24.04.18 eest. Arve tasuti kogu summas mais 2017.
Kuidas toimida? Kas panen kohe 2017.a. eest reklaami kuludesse ja küsin sellelt arvelt mais 2017 sisendkäibemaksu täies ulatuses tagasi, või küsin alles aasta lõpus sellelt arvelt sisendkäibemaksu tagasi, või tuleb iga kuu käibemaksu arvestus ise teha?
Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist:
Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tekib kalendrikuul, mil kauba müüjal või teenuse osutajal tekib käive. Käive võib tekkida ka ettemaksu laekumisest veel üleandmata kauba või lõplikult osutamata teenuse eest – sel juhul küll laekunud summa ulatuses.
Praegu seega tekkis reklaamiteenuse osutajal kogu käive mais, kui Te mais kogu teenuse eest tasusite – ja Teil tekib õigus arvata kogu sisendkäibemaks maha mai käibedeklaratsioonis.
Peate siiski arvestama, et sisendkäibemaksu mahaarvamiseks peate olema saanud teenuse osutajalt käibemaksuseaduse § 37 nõuetele vastava (ettemaksu)arve. Kui Teil ongi selline arve olemas, nagu Te kirjutate – siis ka saate kogu sisendkäibemaksu arvata maha mai käibedeklaratsioonis, nagu eespool öeldud.
