Küsimus: firma A esitas firmale B (mõlemad KM-kohustuslased) 31. detsembril 2015. a teenuse arve (maksetähtaeg jaanuaris). Firma B (ostja) arvestas antud arvelt sisendkäibemaksu ja deklareeris selle detsembrikuu käibedeklaratsioonil (esitatud 20. jaanuar 2016). Firma A koostas 1. veebruaril 2016 kreeditarve (viitega algsele 31.12.15 arvele), millega krediteeris osaliselt algset arvet. Firmal B jäi see arve veebruaris ja märtsis eksikombel märkamata ja kajastamata. Aprillis 2016 kandis Firma A (müüja) nimetatud kreeditarvest tekkinud ettemaksu firma B (ostja) pangakontole tagasi.
Kas Firma B (ostja) peab üles leitud kreeditarve (01.02.16 kuupäevaga) tagantjärele veebruarikuuga raamatupidamises kajastama ja veebruarikuu käibedeklaratsiooni tagantjärele ära parandama (vähendama mahaarvatud sisendkäibemaksu kreeditarvel näidatud KM summa võrra) või võib seda teha käesoleva aprillikuu deklaratsioonil?
Tegemist on paarisaja euro suuruse summaga, sisendkäibemaks kreeditarvel on ca 23 eurot.
Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist
Vastavalt käibemaksuseaduse § 29 lõikele 7 peavad nii müüja kui ostja kajastama kreeditarve esitamisest tingitud muudatused kreeditarve esitamise kuu käibedeklaratsioonis. Seetõttu, kuigi ettemaks tagastati firmale B alles aprillis, peab firma B parandama oma veebruari käibedeklaratsiooni ja vähendama seal sisendkäibemaksu kreeditarvel näidatud käibemaksusumma võrra.