Küsimus: tegime novembris kliendile kauba eest ettemaksuarve 1000 + km 200 = kokku 1200 eurot. Klient tasus sellest novembris 1000 eurot, km osa jättis aga tasumata. Kaup on siiani meie käes. Kas peame seda ettemaksuarvet novembrikuu KMD deklaratsioonis deklareerima?
Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist
Kui kauba eest laekub raha ettemaksuna, siis laekunud summa ulatuses tekib käive ettemaksu laekumise kuul. Selle aluseks on käibemaksuseaduse § 11 lõike 1 punkt 2 ja lõige 3. Seejuures loetakse laekunud summa juba käibemaksu sisaldavaks.
See tähendab, et kuna laekus 1000 eurot, siis novembri käibedeklaratsioonis tuleb teil deklareerida lahtris 1 maksustatava käibena 833,33 eurot (1000/1,2) ja lahtris 4 maksmisele kuuluva käibemaksuna 166,67 eurot (20% 833,33-st). Sama kuu KMD INF A-osal tuleb deklareerida ka esitatud ettemaksuarve, seejuures näidata veerus 6 arve käibemaksuta kogusummana 1000 eurot ja veerus 9 KMD lahtris 1 kajastatud maksustatava käibena 833,33 eurot.
Arvestage, et sellel kuul, kui teile tasutakse ülejäänud osa müügihinnast või kui te kauba ostjale üle annate (sõltuvalt kumb toimub varem), tuleb teil ka deklareerida KMD-l ülejäänud osa maksustatavast käibest ja KMD INF A-osal uuesti deklareerida sama arve. Seejuures arve teistkordsel deklareerimisel täidetakse kõik teised veerud samamoodi nagu novembris (kaasa arvatud veerg 6 “Arve kogusumma ilma käibemaksuta”), kuid veergu 9 kirjutatakse see osa arve käibemaksuta kogusummast, mis konkreetselt sellel kuul KMD lahtris 1 maksustatava käibena kajastati.
