Küsimus: Eesti mittekäibemaksukohustuslasest ettevõtte osutab oma põhitegevuse raames Soomes teenust ja esitab selle eest arveid Soome käibemaksukohustuslasele (ongi ainult 1 klient). Sisuliselt on tegemist möbleerimise/reklaamide ülespanemise teenusega erinevatel objektidel, korra kuus ühe nädala jagu on tööotsad senimaani olnud. Ei ole ehitusega seotud töö (sel puhul on teised reeglid ja seetõttu sai konsulteeritud Soome maksuametiga ja selgitatud neile teenuse sisu). Soome maksuametiga oleme vestelnud ja nende sõnul ei teki ettevõttel Soomes ei püsivat tegevuskohta, ei käibemaksu- ega tulumaksukohustust.
Käesoleva aasta müügitulu (käive) ületab peatselt 16 000 euro piiri. Seni oleme esitanud arveid ilma käibemaksuta. Kas Soome käibemaksukohustuslasele Soome territooriumil osutatav teenus läheb 16 000 euro piirmäära sisse ja meil tekib peatselt käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustus? Kui jah, siis kas peale registreerimist peab esitama Soome käibemaksukohustuslasele endiselt ilma käibemaksuta arveid, aga viitega pöördmaksustamisele (“reverse change”)?
Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist
Kui Te olete juba Soome maksuametiga konsulteerinud, nagu Te kirjutate, ja välja selgitanud, et tegemist ei ole kinnisasjaga seotud teenustega – siis on tegemist teenustega, mille käibe tekkimise koht määratakse Eesti käibemaksuseaduse § 10 lg 4 punktis 9 sätestatud põhireegliga. Praegusel juhul on Teie osutatavate teenuste käibe tekkimise kohaks ikkagi Soome – kuid mitte seetõttu, et teenused ka tegelikult osutatakse Soomes, vaid kuna teenuste saaja on Soome käibemaksukohustuslane.
Vastavalt käibemaksuseaduse § 19 lg 1 teisele lausele ei teki selles lõikes nimetatud piirmäära (sellel aastal veel 16 000 eurot) ületamisel registreerimiskohustust vaid juhul, kui ettevõtja kogu käive on maksustatav 0% määraga ja see nullmääraga käive seejuures ei sisalda ei kauba ühendusesisest käivet ega selliseid teenuseid, mida osutatakse teiste liikmesriikide maksukohustuslastele ja mille käibe tekkimise koht määratakse vastavalt käibemaksuseaduse § 10 lg 4 punktile 9. Teie aga osutate praegu just niisuguseid teenuseid, mille saaja on teise liikmesriigi maksukohustuslane ja teenuse käibe tekkimise koht määratakse vastavalt § 10 lõike 4 punktile 9. See tähendab, et kui kogu Teie 2017. aastal tekkinud maksustatav käive (kaasa arvatud Teie postituses nimetatud Soome maksukohustuslasele osutatavate teenuste käibe) summeerituna on aasta algusest arvates ületanud 16 000 euro piiri, tuleb Teil end selle piirmäära ületamise päevast käibemaksukohustuslasena registreerida.
Käibemaksukohustuslase jaoks oleks tegemist 0% käibemaksuga maksustatavate teenustega, mis kuuluvad teenuse saaja liikmesriigis pöördmaksustamisele – seega pärast käibemaksukohustuslasena registreerimist esitate Soome maksukohustuslasele endiselt ilma käibemaksuta arveid, kuid arvele tuleb kindlasti märkida Soome ettevõtte käibemaksunumber Soomes, käibemaksumääraks märkida 0% ja lisada viide pöördmaksustamisele (“reverse charge“).
