Küsimus: Eestis registreeritud ettevõte osutab tõlketeenust EL-i maksukohustuslastele ja mittemaksukohustuslastele ning ka väljapoole EL-i nii ettevõtetele kui ka eraisikutele. Käive kokku on ületanud 16 000 piirmäära. Kas ettevõte peaks end registreerima Eestis maksukohustuslaseks? Kas 16 000 piirmäära peaks arvestama kogukäibelt või ainult sellest käibe osalt, mis oleks siis km-ga maksustatav? Kas meie peame välja selgitama kliendi maksukohustuse?
Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist
Kõigepealt olgu öeldud, et ka 0% määraga käive on maksustatav käive ja läheb 16 000 euro piirmäära arvestusse, kuigi sellise käibe maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaksu summa on 0. Ettevõtjal tekib käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustus, kui tema 20%, 9% ja 0% määraga maksustatav käive kokku on ületanud aasta algusest arvates 16 000 euro piiri. Sellel reeglil on ainult üks erand: ka 16 000 euro piirmäära ületamise korral ei teki registreerimiskohustust, kui kogu maksustatav käive on 0% määraga ja seejuures ei sisalda ei kauba ühendusesisest käivet ega ka selliseid teenuseid, mida osutatakse teiste Euroopa Liidu liikmesriikide käibemaksukohustuslastele ja mille käibe tekkimise koht määratakse käibemaksuseaduse § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud põhireegliga (käibe tekkimise koht on teenuse saaja liikmesriik).
Tõlketeenused aga kuuluvad teenuste hulka, mille osutamisel teise liikmesriigi maksukohustuslasele määratakse käibe tekkimise koht vastavalt põhireeglile ja käibemaksumäär seega on 0%, kuna käibe tekkimise koht ei ole Eesti.
Kui tõlketeenust osutatakse Euroopa Liidu liikmesriigi mittemaksukohustuslasele, siis on käibe tekkimise koht Eesti ja käibemaksumäär 20%. Tõlketeenuse osutamisel ükskõik millisele Euroopa Liidu välise riigi isikule (nii ettevõtjale kui ettevõtlusega mittetegelevale isikule) ei ole käibe tekkimise kohaks Eesti ja käibemaksumäär on 0%.
Seega – kui Eesti ettevõte osutab tõlketeenuseid muuhulgas ka Euroopa Liidu isikutele, siis kui kõigile isikutele osutatud tõlketeenuste käive ja ettevõtte muu maksustatav käive (kui peaks olema veel muud maksustatavat käivet) kokku on kalendriaasta algusest arvates ületanud 16 000 euro piiri, tekib ettevõttel käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustus alates selle piirmäära ületamise päevast.
Kui tõlketeenuse saaja on Euroopa Liidu teises liikmesriigis, on vajalik välja selgitada, kas tegemist on käibemaksukohustuslasega või mitte, sest sellest sõltub teenuse maksumäär – 20% (mittemaksukohustuslasele) või 0% (maksukohustuslasele).
