Küsimus: oktoobri algul eksporditi Norrasse kaupu summas 78 000 EUR. See summa vormistati ka tollideklaratsioonil. Kuu lõpus ilmnes, et müügisekretär oli kaupade hindadega eksinud (arvel olid ridadel kaupade hinnad vahetusse läinud) ja õige kaupade summa oleks pidanud olema 14 000 EUR. Raamatupidamissüsteemis kajastub kreeditarve summale -64 000 EUR oktoobris, kuid tollideklaratsiooni parandusega pidavat aega minevat ca 2 nädalat. Seega deklaratsiooni parandus jääb novembrisse. Mis summa peab raamatupidaja deklareerima 10/2015 käibedeklaratsioonil kauba ekspordi real?
Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist
Eksporditava kauba maksustatavaks väärtuseks on selle tegelik müügihind ja järgitakse käibe tekkimise aja määramise põhireeglit: käive tekib kas kauba ostjale lähetamise päeval või sellest varasemal kauba eest osalise või täieliku ettemaksu laekumise päeval (sel juhul tekib käive ettemaksuna laekunud summa ulatuses).
See tähendab, et ekspordi korral ei lähegi käibedeklaratsioon ja tollideklaratsioon alati omavahel kokku – kui eksporditava kauba eest saadakse ettemaks, tuleb ettemaksu laekumise kuu käibedeklaratsioonil juba eksporditava kauba käive laekunud ettemaksusumma ulatuses deklareerida, kuigi tollideklaratsiooni pole veel vormistatud. Kui laekus osaline ettemaks, tuleb kauba tegeliku ühendusevälisesse riiki lähetamise kuu käibedeklaratsioonil deklareerida ainult ülejäänud osa kauba maksustatavast väärtusest (kogu müügihind miinus ettemaksuna laekunud summa).
Ka kauba ekspordi puhul tuleb lähtuda käibemaksuseaduse § 29 lõikest 7: kui eksporditud kauba kohta väljastatakse kreeditarve pärast käibe tekkimise kuu kohta käibedeklaratsiooni esitamist, vähendatakse eksporditud kauba maksustatavat väärtust käibedeklaratsiooni ridadel 3 ja 3.2 kreeditarve väljastamise kuu käibedeklaratsioonis. Praegu muidugi, kuna kaup lähetati ja kreeditarve väljastati mõlemad oktoobris, saate oktoobri käibedeklaratsiooni ridadel 3 ja 3.2 kohe deklareerida õige müügihinna (tegeliku maksustatava väärtuse).
