Küsimus: ettevõte (mittekäibemaksukohustuslane) tahab osta veebilehe majutusteenust maksumusega alla 100 € Küprosel asuvalt ettevõttelt. Kuidas peab olema vormistatud arve Eesti ettevõttele. Millised andmed tuleks esitada teenuse pakkujale?
Vastab maksu- ja tolliameti spetsialist
Veebilehe majutusteenus on elektrooniliselt osutatav teenus käibemaksuseaduse § 2 lg 4 tähenduses. Käibemaksuseaduse § 21 lg 1 on sätestatud, et kui käibemaksukohustuslasena registreerimata Eesti isik (välja arvatud ettevõtlusega mittetegelev füüsiline isik) saab välisriigi ettevõtlusega tegelevalt isikult ükskõik millise seaduse § 10 lg 5 nimetatud teenuse, tekib tal piiratud maksukohustuslasena registreerimise kohustus esimese sellise teenuse saamise päevast sõltumata teenuse maksustatavast väärtusest. Elektrooniliselt osutatavad teenused on nimetatud § 10 lg 5 p 8.
See tähendab, et Eesti ettevõttel tekib Küprose ettevõttelt veebilehe majutusteenuse saamisel piiratud maksukohustuslasena registreerimise kohustus ja koos sellega ka kohustus maksustada saadud teenus Eestis pöördmaksustamise põhimõttel 20% maksumääraga – seda sõltumata teenuse hinnast. Kuna piiratud maksukohustuslane ei saa sisendkäibemaksu maha arvata ja peab teenuse hinnalt arvutatud käibemaksu ka tegelikult ära maksma – siis tasuks kaaluda võimalust registreerida ettevõte mitte piiratud maksukohustuslasena Küprose ettevõttelt teenuse saamise päevast, vaid vabatahtlikult tavalise käibemaksukohustuslasena kas veebilehe majutusteenuse saamise päevast või mõnest veel varasemast kuupäevast (kui registreerimisavaldus esitatakse enne teenuse saamise päeva). Tuleb siiski arvestada, et ka tavaline käibemaksukohustuslane saab saadud elektroonilise teenuse hinnalt arvutatud käibemaksu samaaegselt sisendkäibemaksuna maha arvata ainult juhul, kui kasutab saadud teenust oma maksustatava käibe tarbeks.
Teenuse pakkujale tuleks kohe pärast registreerimist teatada oma käibemaksukohustuslase või piiratud maksukohustuslase number – siis saab Küprose ettevõte esitada Eesti ettevõttele teenuse kohta arve 0% käibemaksuga ning märkida arvele lisaks muule olulisele informatsioonile ka Eesti ettevõtte käibemaksukohustuslase numbri ja viite pöördmaksustamisele (i. k “reverse charge“).
Vaata lisaks: Digiteenuste loetelu
