Eestis kehtiv tulumaksu määr on 20%. 2023. aasta algusest on üldine maksuvaba tulu ühes kuus 654 eurot. Vanaduspensioniealistele inimestele või kalendriaasta jooksul vanaduspensioniealiseks saavatele inimestele kehtib alates 2023. aasta algusest maksuvaba tulu 704 euro ulatuses. Keskmine pension on 2023. aastal 700 eurot.

Sotsiaalkindlustusameti makstavatest hüvitistest arvestatakse tulumaksu pensionidelt, kahjuhüvitistelt ja vanemahüvitiselt. Lapsepuhkus ja puudega lapse puhkus on samuti tulumaksuga maksustatavad, kuid neilt ei arvestata maksuvaba tulu. Ülejäänud hüvitised ja toetused on maksuvabad.

Tööealisel inimesel sõltub maksuvabastuse suurus sellest, kui suur on inimese aastane sissetulek. Inimene saab valida, millistelt tuludelt ta maksuvaba tulu kasutab. Pensionilt arvestatakse maksuvaba tulu automaatselt nendel, kes on vanaduspensioniealised või jõuavad sellesse ikka kalendriaasta jooksul.

Üldise maksuvaba tulu reeglid ja määrad

Tööealistele

Tööealise inimese maksuvaba tulu arvutamiseks on vaja teada, millisesse vahemikku kogu aasta sissetulek jääb.

Tulumaksuga maksustatakse ja aastatulu hulka arvatakse:

• töötasu ja teenustasu,
• puhkusetasu,
• haigushüvitis,
• vanemahüvitis,
• pension,
• kahjuhüvitis,
• rendi- ja üüritulu,
• dividendid jm tulud.

Tulu summana arvestatakse brutosummat (st summa enne maksude mahaarvamist).

Tulumaksuga ei maksustata ja aastatulu hulka ei arvata:

• sotsiaaltoetusi,
• sh toimetulekutoes,
• töövõimetoetus,
• lapsetoetus,
• maksuvabasid kohustusliku kogumispensioni (II samba) ja
• täiendava kogumispensioni (III samba) väljamakseid.

Maksuvabastuse suurus jaguneb kolme rühma

• Kui kuine sissetulek on kuni 1200 eurot kuus (ehk aastane tulu on kuni 14 400 eurot).
• On võimalik kasutada maksimaalset maksuvabastust, mis on 654 eurot kuus ehk 7848 eurot aastas.
• Kui kuine sissetulek on vahemikus 1200–2100 eurot (aastane tulu 14 400 – 25 200 eurot). Maksuvaba tulu suurus hakkab 1 200 eurost vähenema. Mida lähemal on sissetulek 2100 eurole, seda väiksem maksuvaba tulu on.

Maksuvaba tulu kuus arvestatakse valemi järgi: 654 – 654 / 900 * (väljamakse – 1200).
Maksuvaba tulu aasta kohta arvutatakse valemi järgi 7848 – 7848 / 10800 * (aastatulu summa –14400). Õiges summas tulumaksuvabastuse välja arvutamiseks kasuta kalkulaatorit.

• Üle 2100 euro kuus (aastas üle 25 200 euro).
• Kogu tulu on tulumaksuga maksustatav ja maksuvaba tulu suurus on 0 eurot.

Igakuine maksuvabastus kokku saab olla maksimaalselt 654 eurot kuus (juhul, kui igakuine kogutulu on väiksem kui 1200 eurot (bruto)).

NB! Kui ei ole enda tulumaksuvabastuse määramisel arvestanud mõne täiendava tuluga (nt korteri välja üürimisest saadud tulu või preemia), võib olla aasta jooksul arvestatud maksuvabastus liiga suur. Sel juhul võib tekkida tulumaksu juurde maksmise kohustus.

Oma kasutatava tulumaksuvabastuse suurust saab muuta kasvõi iga kuu.
Kui saad aasta jooksul ootamatult suuremat tulu, saad muuta edasiseks enda tulumaksuvabastuse määra väiksemaks. Nii väldid või vähendad võimalikku juurdemaksmise vajadust.
Tulumaksuvabastuse taotluse sotsiaalkindlustusameti poolt makstavatele hüvitistele saab esitada iseteeninduses.

Näide 1: tööealine inimene saab töötasu 1000 eurot kuus ja vanemahüvitist 700 eurot kuus. Inimese kogutulu, mis kuulub tulumaksuga maksustamisele, on 1700 eurot kuus. Kuna tulumaksuga maksustatav tulu kokku on üle 1200 euro kuus, siis on õigus tulumaksuvabastusele summas 291 eurot kuus (654–(654/900)*(1700 – 1200)).

Selle näite puhul peab inimene otsustama, kas soovib tulumaksuvabastust rakendada tööandja või sotsiaalkindlustusameti juures. Siinjuures peab arvestama, et teise tulu väljamaksja juures kuulub tulu tulumaksuga maksustamisele alates esimesest eurost.

Näide 2: inimene saab töötasu 700 eurot kuus ja töövõimetuspensioni 300 eurot kuus. Inimese kogutulu, mis kuulub tulumaksuga maksustamisele on 1000 eurot kuus. Inimesel on õigus 654-eurosele tulumaksuvabastusele kuus.

Tähtis on läbi mõelda, kui suur on igakuine bruto kogutulu. Arvesse tuleb võtta töötasu, saadavad hüvitised, dividendid jm tulu enne maksude maha arvamist. Igakuine maksuvabastus kokku saab olla maksimaalselt 654 eurot kuus (juhul, kui igakuine kogutulu on väiksem kui 1200 eurot (bruto)).

Mitteresidendel, kes elavad Belgias, Bulgaarias, Hollandis, Islandil, Liechtensteinis, Luksemburgis, Maltal, Rootsis, Rumeenias, Soomes, Taanis või Ungaris, saavad esitada maksuvaba tulu avalduse sotsiaalkindlustusametile.

Maksuvaba tulu avaldus tööealistele

Vastavalt oma soovile saab esitada maksuvaba tulu avalduse tööandjale, sotsiaalkindlustusametile või mõlemale.

• Kui hüvitise saaja soovib, et maksuvabastust rakendataks nii hüvitiselt kui töötasult, siis tuleb esitada kindlas summas maksuvaba tulu avaldus nii Sotsiaalkindlustusametile kui ka tööandjale. Avalduste kogusumma kokku ei saa ületada 654 eurot.
  • Kui rakendada maksuvabastust üksnes hüvitiselt, siis kuulub töötasu esimesest eurost tulumaksustamisele.
  • Kui rakendada maksuvabastust üksnes tööandja juures, siis kuulub hüvitis esimesest eurost tulumaksustamisele.

Hüvitis võib olla vanemahüvitis, kahjuhüvitis või pension juhul, kui olete pensioni saaja, aga ei jõua kalendriaasta jooksul veel vanaduspensioniikka.

Pensioni indekseerimine

Kui oled tööealine ja saad pensioni, siis juhul kui pärast indekseerimist jääb kogutulu (pension ja palgatulu kokku) alla 1200 euro, siis täiendavat maksuvaba tulu avaldust pole vaja esitada. Sotsiaalkindlustusamet peab kinni pensionist tulumaksu vastavalt varem esitatud avaldusele.

Kui pärast aprillikuist indekseerimist on kogutulu (pension ja palgatulu kokku) üle 1200 euro, tuleb ise arvutada oma tulumaksuvabastuse suurus. Seda saab arvutada SIIN olevas kalkulaatoris. Vastavalt saadud tulemusele esita uue summaga maksuvaba tuluavaldus.
NB! Kui ei esitata uut avaldust, võib aasta jooksul arvestatud maksuvabastus olla liiga suur ja tekitada sellega tulumaksu juurde maksmise kohustuse.

NB! Iga inimene peab ise jälgima, et tema maksuvabastus kuus ei ületaks ettenähtud summat. Sotsiaalkindlustusamet ei saa kontrollida, kas inimene kasutab maksuvabastust ka tööandja juures.

Mida meelde jätta!

• Mõtle läbi, milliseks kujuneb eeldatavasti aastane tulu. Sealhulgas igakuised tulud (nt töötasu, vanemahüvitis, üüritulu jm) ja ka loodetavad muud tulud (nt kasu kinnistu müügist, kasu väärtpaberite müügist vm).
• Eeldatava aastatulu põhjal otsusta, mis summas soovid igakuiselt maksuvabastust kasutada ning esita selle kohta avaldus sulle tulu maksjale (näiteks tööandjale või sotsiaalkindlustusametile).
• Kui tulu suurus on väga kõikuv ja/või prognoosimatu, on mõistlik aasta jooksul maksuvaba tuluga üldse mitte arvestada. Kui tagasivaates tekib aastatulu põhjal õigus tulumaksuvabastusele, siis saab selle tuludeklaratsiooni alusel tagasi.
• Hoia oma e-posti aadress maksu- ja tolliameti ning sotsiaalkindlustusameti iseteeninduses värskena, et saaksime saata teavituse maksuvaba tulu täitumisest aasta keskel.

Vanaduspensioniealistele

Alates 1. jaanuarist 2023 kehtib vanaduspensioniikka jõudnud inimestele eraldi maksuvaba tulu 704 euro ulatuses, mis tähendab, et keskmine pension on tulumaksuvaba. Keskmise vanaduspensioni suurus kehtestatakse eelarveaasta riigieelarve seadusega. 2023. aastal on see 700 eurot.

Kui jõuad 2023. aasta jooksul vanaduspensioniikka, arvestatakse maksuvaba tulu keskmise vanaduspensioni ulatuses 1. jaanuarist ning ei kohaldu enam üldine maksuvaba tulu.

2023. aastal on vanaduspensioniiga 64 a ja 6 kuud. 2023. aastal jõuavad vanaduspensionikka inimesed, kes on sündinud enne 1. juulit 1959. aastal.

Üldisest erinev maksuvaba tulu on seotud ainult vanaduspensioniikka jõudmisega ega olene sellest, kas oled pensionil või töötad või mis liiki pensioni saad.

Sotsiaalkindlustusamet arvestab pensionilt maksuvaba tulu keskmise vanaduspensioni ulatuses automaatselt. Valikuvõimalust, kas maksuvaba tulu pensionilt arvestada või mitte, enam ei ole.

Riikliku pensioni ehk I samba ja kohustusliku kogumispensioni ehk II samba pensioni väljamaksete tulumaksu arvestamine käib koos. Kui I samba pension on keskmisest vanaduspensionist väiksem ja saad ka regulaarseid 10% tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid II sambast, siis arvestab sotsiaalkindlustusamet maksuvaba tulu esmajärjekorras I samba pensionilt ja annab pensionikeskusele maksuvaba tulu kasutamata osa üle, kes arvestab seda II samba väljamaksetelt.

• Kui oled paindlikul vanaduspensioni enne vanaduspensioniiga või saad soodustingimustel vanaduspensioni, kehtib üldine maksuvaba tulu (654 eurot) kuni aastani, mil jõuad vanaduspensioniikka.
• Kui oled kasutanud võimalust pensioni saamist edasi lükata, siis saad kasutada maksuvaba tulu 704 eurot oma soovi järgi teistelt tuludelt, näiteks töötasult.
• Kui saad lisaks pensionile sotsiaalkindlustusametilt veel muid tulumaksuga maksustatavaid hüvitisi, (nt kahjuhüvitist) ja pensionilt jääb maksuvaba tulu osa kasutamata, siis juhul kui soovid seda kasutada kahjuhüvitiselt, pead esitame sotsiaalkindlustusametile maksuvaba tulu avalduse.

Näide 1: vanaduspensioniealine inimene saab vanaduspensioni 600 eurot ja kahjuhüvitist 500 eurot. Arvestame, et inimese kogutulu on 1 100 eurot kuus (600+500) ning tal on õigus 704-eurosele maksuvabastusele kuus. Pensionilt jääb maksuvaba tulu kasutamata 104 euro ulatuses (704-600). Kui esitad taotluse sotsiaalkindlustusametile, rakendatakse üle jääv 104 euro suurune tulumaksuvaba jääk kahjuhüvitisele. Võid seda aga hoopis lasta rakendada töötasule või saada tulumaksuvabastus tagasi tuludeklaratsiooniga.

Näide 2: vanaduspensioniealine inimene saab pensionit 500 eurot ja kahjuhüvitist 150 eurot kuus. Inimene on soovinud maksuvaba tulu arvestamist kahjuhüvitiselt. Lisaks tehakse inimesele pensionikeskusest väljamakseid pensioni II sambast 50 eurot kuus. Nii pension, kahjuhüvitis kui pensioni II samba väljamaksed on tulud, millelt arvestatakse tulumaks. Maksuvaba tulu arvestatakse esmalt pensionilt, siis kahjuhüvitiselt ning kui need kokku on alla 704 euro, siis arvestatakse maksuvaba tulu automaatselt ka II samba väljamaksetelt.

Vanaduspensioniealine pensionär, kes töötab

Kui pension on väiksem kui 704 eurot, jääb osa maksuvaba tulu kasutamata.
Seda saad üle kanda oma töötasule. Selleks pead esitama tööandjale maksuvaba tulu avalduse ja ära märkima ka maksuvaba tulu kasutamata osa summa, mida tööandja arvestab töötasult tulumaksu kinni pidades.

Kui jõuad vanaduspensioniikka 2023. aasta jooksul, kehtib maksuvaba tulu 704 eurot juba kalendriaasta algusest ehk 1. jaanuarist. See tähendab, et tööandja saab arvestada töötasule maksuvaba tulu 704 euro ulatuses alates 1. jaanuarist, kuigi jõuad vanaduspensioniikka alles aasta jooksul (nt juulis). Selleks tuleb esitada tööandjale maksuvaba tulu kasutamise avaldus.

Kui jõuad vanaduspensioniikka ja hakkad saama sotsiaalkindlustusametilt vanaduspensioni ja/või pensionikeskuselt II samba väljamakseid, siis ära unusta tööandja juures oma avaldust muuta.

Pensionide indekseerimine ja tulumaks

Iga aasta aprillis pensione indekseeritakse ning seeläbi pensionid suurenevad. Kui oled vanaduspensioniealine, sa ei tööta ja pension on kogu sinu tulu, siis midagi teha ei ole vaja. Pensionilt arvestatakse maksimaalne tulumaksuvabastus.

Kuna maksuvaba tulu arvestatakse esimesena pensionilt, siis pensioni suurenedes tuleb üle vaadata oma maksuvaba tulu avaldus tööandjale. Kui pension tõuseb üle 704 euro, siis töötasult enam maksuvaba tulu arvestada ei saa.

Maksuvaba tulu kasutamine pensionilt välisriigis elamise korral

Maksuvaba tulu on õigus kasutada Eesti residentidel ja Euroopa Majanduspiirkonna residentidel avaneb uues vahekaardis (Euroopa Liidu liikmesriigid, Norra, Island, Liechtenstein), kes saavad Eestist tulu.

Euroopa Majanduspiirkonna resident peab selleks esitama maksu- ja tolliametile või sotsiaalkindlustusametile kord aastas residentsustõendi. Ainult tõendi olemasolul on õigus maksuvaba tulu rakendada.

Kolmandate riikide residentidel ei ole õigust üldisele maksuvabale tulule ja maksuvabale tulule vanaduspensionieas.

Sotsiaalkindlustusameti makstavad hüvitised, mis ei kuulu tulumaksuga maksustamisele:

• üksi elava pensionäri toetus;
• peretoetused (sh lapsetoetus, sünnitoetus, üksikvanema lapse toetus, lasterikka pere toetus, eestkostetava lapse toetus, lapsendamistoetus);
• kahjuhüvitise lisakulutuse hüvitis (sh proteesidele, abivahenditele, retseptiravimitele, taastusravile, sõidukulud raviasutusse, kannatanu hooldamiskulud);
• elatisabi (sh kohtu-, täite- ja pankrotimenetlusaegne elatisabi);
• puuetega inimeste sotsiaaltoetused (sh puudega lapse toetus, puudega tööealise inimese toetus, puudega vanaduspensioniealise toetus, puudega vanema toetus, õppetoetus, täienduskoolitustoetus);
• represseeritu toetus;
• olümpiavõitja riiklik toetus;
• tagasipöörduja toetus;
• kuriteoohvri riiklikud kahjuhüvitised;
• sotsiaalse rehabilitatsiooni teenused (sh sõidukulude hüvitamine, erihoolekande teenus, abivahendid);
• psühholoogilise abi kulude hüvitamine (ohvriabi).

Maksuvaba tulu avaldus

Sotsiaalkindlustusametile saab esitada maksuvaba tulu avaldusi nende hüvitiste kohta, mida maksab amet ja millelt arvestatakse tulumaks: pension, vanemahüvitis ja kahjuhüvitis. (Sotsiaalkindlustusamet ei võta vastu töötasu maksuvaba tulu avaldusi – selle avaldusega palume pöörduda tööandja poole).

Avalduse saab esitada iseteeninduses ning posti teel (Paldiski mnt 80, 15092 Tallinn) ja e-postiga (info@sotsiaalkindlustusamet.ee). Avalduse võid tuua ka ameti klienditeenindustesse üle Eesti. Selleks võib täita blanketi või saata vabas vormis avalduse.

Avalduses tuleb näidata, et tulumaksu kinnipidaja:

• arvestaks maksuvaba tulu või
• ei arvestaks maksuvaba tulu või
• arvestaks maksuvaba tulu mingi konkreetse summa, näiteks 100 eurot kuus.

Vanaduspensioniealine inimene ei pea esitama maksuvaba tulu avaldust pensioni kohta.

Maksuvaba tulu avaldus hakkab kehtima avalduse esitamisele järgnevast kuust.