TTU
Neljapäev, 23. November
 

Tööandja sõiduauto erisoodustuse arvutamise näiteid

02.04.2009  (uuendatud 01.01.2011)

1. jaanuaril 2011. a liitus Eesti euroalaga ja Eestis võeti ametliku vääringuna kasutusele euro. Sellest lähtuvalt on artiklit ka uuendatud.

Alljärgnevalt on toodud mõned erisoodustuse arvutamise näited juhtudel, kui töötaja kasutab tööandja sõiduautot tasuta või soodushinnaga tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks.

Rahandusministri 13.01.2011 määruse nr 2 "Erisoodustuse hinna määramise korra" (edaspidi määruse) § 1 reguleerib tööandja omandis või valduses (nt tööandja kasutab sõiduautot võlaõigusliku lepingu alusel vms) oleva sõiduauto (edaspidi tööandja sõiduauto) kasutamist. Juhul kui seda sõiduautot kasutatakse tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks, tekib erisoodustus ning leida tuleb erisoodustuse hind vastavalt eelmainitud määrusele.

Alates 2009. aasta 1. jaanuarist oli ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks kasutatud tööandja sõiduauto erisoodustuse hinna ülempiir 4000 krooni iga nimetatud tegevuseks kasutatud sõiduauto kohta.

Alates 2011. aastast on erisoodustuse hinna ülempiir 256 eurot.

1. Töötaja kasutab tööandja sõiduautot ja sõiduauto kasutamise üle arvestust ei peeta (määruse § 1).

Sõiduauto kasutamise üle ei peeta arvestust ning tööandja ei tõenda ka muude dokumentidega, et sõiduautot on kasutatud ainult ettevõtlusega seotud tegevuseks. Muu dokumendina ei ole piisav sõiduauto kasutamise kuludokument, sest kuludokument ei näita, et sõiduautot kasutati ainult töösõitudeks.
Tööandja deklareeritav erisoodustuse hind on 256 eurot (4005,53 krooni).

2. Sõiduauto kasutamise kohta peetakse nõuetekohaselt arvestust, millest selgub, et kõik sõidud on seotud tööandja ettevõtlusega (määruse § 1). Töötaja tööülesanded ja töö tegemise koht on tööandja poolt vormistatud.

Töötaja hüve ei saa ja tööandjal maksukohustust ei ole.

3. Sõiduauto kasutamise kohta peetakse arvestust, mille kohaselt on töötaja teinud erasõite 850 km kuus ja nende eest on töötaja tasunud tööandjale 0,30 €/km (4,69 kr/km) kohta (määruse § 1).

Töötaja tasub erasõitude eest vastavalt määrusele 850 x 0,30 = 255 eurot (850 x 4,69 = 3986,5 kr).
Erisoodustust ei teki ning tööandjal maksukohustust ei ole.

4. Sõiduauto kasutamise kohta peetakse arvestust, mille kohaselt on töötaja teinud erasõite 300 km kuus ja nende eest on töötaja tasunud tööandjale 0,30 €/km (4,69 kr/km) kohta (määruse § 1).

Töötaja tasub tööandjale oma sõitude eest vastavalt määrusele 300 x 0,30 = 90 eurot (300 x 4,69 = 1407 kr).
Erisoodustust ei teki ning tööandjal maksukohustust ei ole.

5. Töötaja kasutab tööandja sõiduautot, mille vanus on üle 5 aasta ja silindrite töömaht kuni 2000 m3. Kasutamise kohta peetakse arvestust. Arvestusest selgub, et erasõite on tehtud 800 km kuus ja nende eest on töötaja tasunud tööandjale 0,20 €/km (3,12 kr/km) kohta (määruse § 1).

Töötaja tasub tööandjale erasõitude eest vastavalt määrusele 800 x 0,20 = 160 eurot (800 x 3,12 = 2496 kr).
Erisoodustust ei teki ning tööandjal maksukohustust ei ole.

6. Sõiduauto kasutamise kohta peetakse arvestust, mille kohaselt on töötaja teinud erasõite 1200 km kuus ja nende sõitude eest pole tööandja tasumist nõudnud (määruse § 1). Tööandja sõiduauto on 2 aastat vana.

Tööandja arvutab erisoodustuse hinna vastavalt määrusele, 1200 x 0,30 = 360 eurot (1200 x 4,69 = 5628 kr).
Sellest summast kuulub deklareerimisele ja maksustamisele ainult 256 eurot (4005,53 kr), sest tulenevalt määruse § 1 lg 5, kui määruse alusel arvutatud erisoodustuse hind ületab 256 eurot (4005,53 kr), siis loetakse erisoodustuse hinnaks 256 eurot (4005,53 kr) ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks kasutatud sõiduauto kohta.

7. Töötaja kasutab tööandja sõiduautot tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks ja sõitude kohta ei peeta arvestust. Töötaja tasus tööandjale 256 eurot (4005,53 kr) (määruse § 1).

Tööandja tasub maksud erisoodustuse hinnalt, 256 eurolt (4005,53 kr), kuna puudub arvestus ja ka muude dokumentidega ei ole sõiduauto tegelikku kasutust või soodushinda võimalik määrata. Töötaja tunnistab, et kasutab sõiduautot ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks.
Vastastikusel kokkuleppel tasub töötaja tööandjale erisoodustuse hinna 256 eurot (4005,53 kr).

Määruses ei ole sätestatud võimalust, et töötaja poolt 256 euro (4005,53 kr) tasumisel, mis ei tulene arvestusest, erisoodustust ei tekiks.

8. Sõiduauto kasutamise kohta peetakse arvestust, mille kohaselt on erasõite 800 km kuus ja nende eest on töötaja tasunud tööandjale 128 eurot (2002,76 kr) (määruse § 1).

Vastavalt määrusele on erisoodustuse arvutatud hind 800 x 0,30 = 240 eurot (800 x 4,69 = 3752 kr).
Töötaja tasus sõitude eest 128 eurot (2002,76 kr), mis on tasutud soodushinna alusel (128 : 800 = 0,16 eurot ehk 2,50 kr).
Deklareerimisele ja maksustamisele kuuluv erisoodustuse summa on 112 eurot (1752,42 kr), mis saadakse arvutatud hinna ja soodushinna vahena (240 - 128 = 112 eurot ehk 3755,18 – 2002,76 = 1752,42 kr).

9. Sõiduauto kasutamise kohta peetakse arvestust, mille kohaselt on töötaja teinud erasõite 400 km kuus ja on nende eest tööandjale tasunud 0,13 €/km (2,03 kr/km) kohta (määruse § 1).

Erisoodustuse arvutatud hind on 400 x 0,30 = 120 eurot (1877,59 kr). Töötaja on tasunud tööandjale sõitude eest soodushinnas (400 x 0,13 = 52 eurot ehk 400 x 2,03 = 812 kr).
Arvutatud hinna ja soodushinna vahe on 68 eurot (120 - 52 = 68 eurot ehk 1877,59 - 812 = 1065,59 kr).
Tööandja deklareerib ning maksustamisele kuulub erisoodustusena 68 eurot (1063,97 kr).

10. Sõiduauto kasutamise kohta peetakse arvestust, mille kohaselt on erasõite 1200 km kuus ja mille eest töötaja on tasunud tööandjale 0,13 €/km (2,03 kr/km) (määruse § 1).

Erisoodustuse arvutatud hind on 1200 x 0,30 = 360 eurot (1200 x 4,69 = 5628 kr).
Töötaja on tasunud soodushinda arvestades 1200 x 0,13 = 156 eurot (1200 x 2,03 = 2436 kr).
Erisoodustuse hinna ja soodushinna vahe on 100 eurot (256 - 156 = 100 eurot ehk 4005,53 - 2436 = 1569,43 kr).
Siinkohal ei arvutata erisoodustuse summat arvutatud hinna ja soodushinna vahelt, vaid erisoodustuse hinna ja soodushinna vahelt, sest juhul kui erisoodustuse hind ületab 256 eurot (40045,530 kr), loetakse erisoodustuse hinnaks 256 eurot (4005,53 kr).


NB! Käesolevates näidetes on tegemist erisoodustuse arvustamisega ainult tööandja omandis või valduses oleva sõiduauto kasutamiselt. Kui töötaja kasutab erasõitudeks tööandja omandis või valduses olevat muud sõidukit (nt veoautot, bussi jne), siis sellise sõiduki kasutamise erisoodustuse tekkimisest loe siit.

tarkvara

Veel samal teemal

Viimati lisatud artiklid samas rubriigis

  • Toetus lapse sünni korral 31.10.2017

    Töötajale või teenistujale võib tulumaksuvabalt maksta lapse sünni korral toetust viie kuu maksuvaba tulu ulatuses (TuMS § 13 lg 3 p 7). 2007. aastal on tulumaksuvaba toetuse piirmäär 10 000 krooni.
    Loe edasi..

  • Uberi või Taxify autojuhtide tulu maksustamisest 25.10.2017

    Autojuhi tulu maksustamine sõltub sellest, kas see tegevus on juhuslik või tegeletakse sellega püsivalt tulu saamise eesmärgil.
    Loe edasi..

  • Osalusoptsioonide maksustamisest 11.09.2017

    Käesolevas artiklis selgitame maksuhalduri seisukohti osalusoptsioonide maksustamisel. TuMS § 48 lõike 4 punkti 11 kohaselt loetakse erisoodustuseks tööandja antud osalusoptsiooni võõrandamisel või optsiooni alusvaraks oleva osaluse omandamisel saadud tulu.
    Loe edasi..

  • Püsiva tegevuskoha kasumi maksustamine 30.08.2017

    Püsivast tegevuskohast väljaviidav kasum deklareeritakse alates 2015. aastast vormi TSD lisal 3 ning tulumaks tasutakse väljaviimisele järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.
    Loe edasi..

  • Muudatused tulumaksuseaduses alates 01.08.2017 11.07.2017

    Tulumaksuseaduse muudatused on avaldatud õigusaktis "Tulumaksuseaduse muutmise ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus" (RT I, 07.07.2017, 21).
    Loe edasi..

Vaata kõiki artikleid
 
Lauakalender 2018
Töövahendid
Naljanurk


Ettevõtja sõidab oma kontori juurde, kus tund tagasi plahvatas pomm. Kõik on ümber piiratud, tuletõrjujad tegutsevad, kohal on politsei ja aknast tuleb suitsu. Kohale tuuakse sokkides valvur, kes räägib: "Ülemus, teil on suur mure! Kui plahvatas, siis oli kontoris teie naine... ta on vigastatud..."
"Olgu, aga raamatupidaja, kus on raamatupidaja????"

Uudised > Eelnõud
Kalender & arhiiv
E T K N R L P
1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30
« November 2017 »
Tööpäevade arv kuus 22
Töötunde kuus 176
Riigipühad: -

Vaata tööajafondi..
E-POOD
Gallup
RMP.ee portaal sai 1. oktoobril 13-aastaseks. Just tänu Teile lugejad. Mis Te arvate, mis iseloomustab RMP.ee portaali täna kõige rohkem?
Äriregister
Kreedix
Maksu- ja tolliamet
Eesti KMKR otsing
  • Arveldaja
  • LeapIN
  • Fortumo
  • Avalik andbemaas
 
Koostööpartnerid
  RMP Eesti RMP Eesti OÜ Registrikood 11027462
KMKR EE100898345

Swedbank: EE582200221024811122
SEB Pank: EE221010220073067015
LHV Pank: EE117700771000732704

Jur. aadress: Rukki 18-8, Tallinn
Kontor: Mustamäe tee 5-607, Tallinn
Tel. 6 848 110
E-post: info@rmp.ee
RMP Eesti tooted Portaal RMP.ee
Uudiskiri Nädalakiri
Ajakiri Spetsialist

Raamatupidaja kalendermärkmik
Juhendraamat KÜ raamatupidamine
Juhendraamat MTÜ raamatupidamine
Dokumendinäidised

KOOLITUSED
Raamatupidamisteenus
Majandusarvestuse põhitõed

RSSFacebookTwitter
RMP.ee Kontakt
Uudised
Kasutajatingimused
Foorumi tingimused
Koostööpartnerid
REKLAAM
Tagasiside

STATISTIKA
249980  Foorumi postitust
355  E-poe toodet
90  Koolitust
22611  Artiklit
51812  Registreerunud kasutajat
35828  Nädalakirja tellijat
33088  Pers. pakkumise tellijat
Lugeja staatus  KÜLALINE
   - ei näe spetsialistide artikleid
   - ei kehti soodustused
   - ei saa populaarset uudiskirja Nädalakiri

REGISTREERU


 REGISTREERUNUD KASUTAJA
   + kõik artiklid sisselogimisel nähtavad
   + PDF ajakiri Spetsialist tasuta
   + uudiskiri Nädalakiri e-postile
   + soodustused RMP Eesti koolitustele

Logi sisse
 

© RMP Eesti OÜ 2004-2017