| |
Tulumaksuseadus
 1. peatükk ÜLDSÄTTED |
| § 1. Maksu objekt |
| § 2. Maksumaksja |
| § 3. Maksustamisperiood |
| § 4. Maksumäärad |
| § 5. Maksu laekumine |
| 2. peatükk SEADUSES KASUTATAVAD PÕHIMÕISTED |
| § 6. Resident |
| § 7. Püsiv tegevuskoht |
| § 8. Seotud isikud |
| § 9. Juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgan |
| § 10. Madala maksumääraga territoorium |
| § 11. Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute, sihtasutuste ja usuliste ühenduste nimekiri (sõnastus alates 01.01.2011) |
| 3. peatükk RESIDENDIST FÜÜSILISE ISIKU TULU MAKSUSTAMINE |
| § 12. Residendist füüsilise isiku tulu |
| § 13. Palgatulu |
| § 14. Ettevõtlustulu |
| § 15. Kasu vara võõrandamisest |
| (1) Tulumaksuga maksustatakse kasu (§ 37) ükskõik millise võõrandatava ja varaliselt hinnatava eseme, sealhulgas kinnis- või vallasasja, väärtpaberi, nimelise aktsia, osa, täis- või usaldusühingusse tehtud sissemakse, ühistule makstud osamaksu, investeerimisfondi osaku, nõudeõiguse, ostueesõiguse, hoonestusõiguse, kasutusvalduse, isikliku kasutusõiguse, rentniku õiguste, tagasiostukohustuse, hüpoteegi, kommertspandi, registerpandi või muu piiratud asjaõiguse või selle järjekoha või muu varalise õiguse (edaspidi vara) müügist või vahetamisest. |
| (2) Tulumaksuga maksustatakse aktsiaseltsi aktsiakapitali, osaühingu või ühistu osakapitali või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel, samuti aktsiate, osade või osamaksete tagasiostmisel või tagastamisel või muul juhul omakapitalist saadud väljamakse osa, mis ületab osaluse (aktsiad, osad, osamaks) soetamismaksumust, välja arvatud nimetatud väljamakse osa, mis on või mille aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud, arvestades § 50 lõike 21 teises lauses sätestatut. |
|
[RT I 2008, 51, 286 – jõust. 01.01.2009] |
| (3) Tulumaksuga maksustatakse juriidilise isiku likvideerimisel saadud likvideerimisjaotise osa, mis ületab osaluse soetamismaksumust, välja arvatud likvideerimisjaotise osa, mis on või mille aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud, arvestades § 50 lõike 21 teises lauses sätestatut. |
|
[RT I 2008, 51, 286 – jõust. 01.01.2009] |
| (4) Tulumaksuga ei maksustata: |
|
1) vastuvõetud pärandvara;
2) omandireformi käigus tagastatud vara;
3) sundvõõranditasu ja hüvitisi sundvõõrandamisel, samuti riigile või kohaliku omavalitsuse üksusele kinnisasja sundvõõrandamise seaduse § 3 lõikes 1 sätestatud eesmärgil kinnisasja sundvõõrandamismenetluseta võõrandamisel saadud kasu juhul, kui võõrandamistehingule eelnevalt olid täidetud kinnisasja sundvõõrandamise seaduse § 3 lõikes 4 sätestatud nõuded;
[RT I 2009, 18, 109 – jõust. 28.03.2009]
4) tulu isiklikus tarbimises oleva vallasasja võõrandamisest;
5) tulu omandireformi käigus tagastatud maa võõrandamisest;
6) tulu, mida rahvakapitali obligatsiooni arvestuskaardi saanud isik on saanud rahvakapitali obligatsiooni arvestuskaardi alusel talle väljaantud erastamisväärtpaberite müügist;
7) tulu, mida põllumajandusreformi õigustatud subjekt on saanud talle väljaantud tööosaku müügist;
8) tulu, mida omandireformi õigustatud subjekt on saanud talle õigusvastaselt võõrandatud vara kompenseerimise korralduse alusel väljaantud erastamisväärtpaberite müügist;
81) omandireformi õigustatud subjektile makstud kompensatsiooni õigusvastaselt võõrandatud vara eest, samuti talle välja antud, kuid kasutamata jäänud erastamisväärtpaberite eest makstud hüvitist;
9) tulu osaluse (aktsiad, osad, osamaks, sissemakse) vahetamisest äriühingute või mittetulundusühistute ühinemise, jagunemise või ümberkujundamise käigus;
10) tulu äriühingus osaluse (aktsiad, osad, osamaks, sissemakse) suurendamisest või omandamisest mitterahalise sissemakse teel;
11) tulu Euroopa Liidu liikmesriigi investeerimisfondi osakute vahetamisest investeerimisfondide seaduse §-des 153 ja 154 sätestatud korras.
Punkt 11 sõnastus alates 01.01.2011
11) tulu lepinguriigi investeerimisfondi osakute vahetamisest investeerimisfondide seaduse §-des 153 ja 154 sätestatud korras.
[RT I 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]
|
| (5) Tulumaksuga ei maksustata kinnisasja, ehitise või korteri kui vallasasja või elamuühistu osamaksu võõrandamisest saadud kasu, kui: |
|
Lõige 5 sõnastus alates 01.01.2011
(5) Tulumaksuga ei maksustata kinnisasja, elamuühistu osamaksu või hooneühistu liikmesuse võõrandamisest saadud kasu, kui:
[RT I 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]
1) kinnisasja oluliseks osaks või korteriomandi või -hoonestusõiguse esemeks on eluruum, mida maksumaksja kuni võõrandamiseni kasutas oma alalise või peamise elukohana, või
Punkt 1 sõnastus alates 01.01.2011
1) kinnisasja oluliseks osaks või korteriomandi või -hoonestusõiguse esemeks on eluruum, mida maksumaksja kuni võõrandamiseni kasutas oma elukohana, või
[RT I 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]
2) kinnisasja oluliseks osaks või korteriomandi või -hoonestusõiguse esemeks on eluruum ning kinnisasi on läinud maksumaksja omandisse õigusvastaselt võõrandatud vara tagastamise teel või
3) kinnisasja oluliseks osaks või korteriomandi või -hoonestusõiguse esemeks on eluruum ning nimetatud eluruum ja selle juurde kuuluv maa on läinud maksumaksja omandisse ostueesõigusega erastamise teel ning kinnistu suurus ei ületa 2 hektarit või
4) suvila või aiamaja vallasasjana või kinnisasja olulise osana on maksumaksja omandis olnud üle kahe aasta ning kinnistu suurus ei ületa 0,25 hektarit või
5) maksumaksja kasutas ehitist või korterit kui vallasasja kuni võõrandamiseni oma alalise või peamise elukohana või kui ehitis või korter kui vallasasi on läinud maksumaksja omandisse õigusvastaselt võõrandatud vara tagastamise või ostueesõigusega erastamise teel või
6) suvila või aiamaja on ehitis kui vallasasi ning on olnud maksumaksja omandis üle kahe aasta või
7) maksumaksja kasutas elamuühistu liikmena elamuühistule kuuluvas elamus asuvat korterit oma alalise või peamise elukohana.
Punktide 5-7 sõnastus alates 01.01.2011
5) ehitis või korter kui vallasasi on läinud maksumaksja omandisse õigusvastaselt võõrandatud vara tagastamise või ostueesõigusega erastamise teel või
[RT I 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]
6) [kehtetu - RT I 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]
7) maksumaksja kasutas elamu- või hooneühistule kuuluvas elamus asuvat korterit kuni võõrandamiseni oma elukohana.
[RT I 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]
|
| (6) Kui lõikes 5 nimetatud maksuvabastuse aluseks on eluruumi kasutamine maksumaksja elukohana ning kinnisasja, ehitist või korterit kasutati ka muul otstarbel, rakendatakse maksuvabastust proportsionaalselt elukohana ja muul otstarbel kasutatavate ruumide pindala suhtele. [RT I 2006, 7, 40 – jõust. 04.02.2006] |
|
Lõige 6 sõnastus alates 01.01.2011
(6) Kui lõikes 5 sätestatud maksuvabastuse aluseks on eluruumi kasutamine maksumaksja elukohana, ei rakendata maksuvabastust rohkem kui ühe võõrandamise suhtes kahe aasta jooksul. Kui kinnisasja, ehitist või korterit kasutati samaaegselt selle elukohana kasutamisega ka muul otstarbel, rakendatakse maksuvabastust proportsionaalselt elukohana ja muul otstarbel kasutatud ruumide pindala suhtele.
[RT I 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011] |
|
| § 16. Renditulu ja litsentsitasu |
| § 17. Intress |
| § 171. Tulu finantsvaralt Lisandub alates 01.01.2011 |
| § 172. Investeerimiskonto Lisandub alates 01.01.2011 |
| § 18. Dividendid |
| § 19. Pensionid, stipendiumid, toetused, preemiad, hasartmänguvõidud, hüvitised ja elatis (sõnastus alates 01.01.2011) |
| § 20. Kindlustushüvitised |
| § 201 Kohustuslik kogumispension |
| § 21. Täiendav kogumispension |
| § 22. Madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku tulu maksustamine |
| 4. peatükk RESIDENDIST FÜÜSILISE ISIKU TULUST TEHTAVAD MAHAARVAMISED |
| § 23. Maksuvaba tulu |
| § 231. Täiendav maksuvaba tulu lapse ülalpidamise korral |
| § 232. Täiendav maksuvaba tulu pensioni korral |
| § 233. Täiendav maksuvaba tulu tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise korral |
| § 24. Elatis |
| § 25. Eluasemelaenu intressid |
| § 26. Koolituskulud |
| § 27. Kingitused ja annetused |
| § 28. Kindlustusmaksed ning pensionifondi osakute soetamine |
| § 281. Kohustusliku kogumispensioni makse |
| § 282. Tulust tehtavate mahaarvamiste piirang |
| § 283. Mahaarvamiste tegemine Euroopa Liidu liikmesriigi residendi tulust |
| 5. peatükk MITTERESIDENDI TULU MAKSUSTAMINE |
| § 29. Maksustamisele kuuluv mitteresidendi tulu |
| § 30. Mitteresidendid, kelle tulu ei maksustata tulumaksuga |
| § 31. Mitteresidendi tulu, mida ei maksustata tulumaksuga |
| § 311. Mahaarvamised mitteresidendist füüsilise isiku tulust Lisandus alates 01.01.2011 |
| 6. peatükk ETTEVÕTLUSTULUST TEHTAVAD MAHAARVAMISED |
| § 32. Ettevõtluse kulud |
| § 33. Piirangud kulude mahaarvamisel |
| § 34. Kulud, mida ei ole lubatud ettevõtlustulust maha arvata |
| § 35. Ettevõtluse tulust suuremate kulude edasikandmine |
| 7. peatükk MAKSUSTATAVA TULU ARVESTAMISE EESKIRJAD |
| § 36. Maksustatava tulu arvestamine |
| § 37. Vara võõrandamisest saadud kasu või kahju arvestamine |
| § 38. Soetamismaksumus |
| § 39. Väärtpaberite võõrandamisest saadud kahju arvestamine |
| 8. peatükk TULUMAKSU KINNIPIDAMINE |
| § 40. Tulumaksu kinnipidaja |
| § 41. Väljamaksed, millelt peetakse kinni tulumaks |
| § 42. Tulumaksu kinnipidamisel tehtavad mahaarvamised |
| § 43. Kinnipeetava tulumaksu määrad |
| 9. peatükk TULUDE DEKLAREERIMINE JA TULUMAKSU TASUMINE |
| § 44. Tuludeklaratsioonid |
| § 45. Välismaal tasutud tulumaksu arvestamine |
| § 46. Tulumaksu tasumine ja tagastamine |
| § 47. Avansilised maksed |
| 10. peatükk TULUMAKSU MAKSMISE ERIJUHUD |
| § 48. Tulumaks erisoodustustelt |
| § 49. Tulumaks kingitustelt, annetustelt ja vastuvõtukuludelt |
| § 50. Tulumaks dividendidelt ning muudelt kasumieraldistelt |
| § 51. Tulumaks ettevõtlusega mitteseotud kuludelt |
| § 52. Tulumaks muudelt ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt |
| § 53. Mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuva püsiva tegevuskoha maksustamine |
| § 54. Tulumaksu deklareerimine ja tasumine |
| 11. peatükk INFORMATSIOONIKOHUSTUS |
| § 55. Majandusaasta aruande esitamine |
| § 56. Aktsionäridele ja osanikele tehtud väljamaksetest ja mitteresidendi püsivast tegevuskohast väljaviidud kasumist teatamine (sõnastus alates 01.01.2011) |
| § 561. Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitisest teatamine |
| § 57. Registrikannetest teatamine |
| § 571. Maksusoodustustega seonduv informatsioonikohustus |
| § 572. Intressist teatamise kohustus |
| 12. peatükk RAKENDUSSÄTTED |
| § 58. 1999. aasta tulude maksustamine |
| § 59. Tulumaksu arvestamine põhivara võõrandamisel |
| § 60. Erisused dividendide maksustamisel |
| § 61. Muud rakendussätted |
| § 62. Seaduse jõustumine |
| 13. peatükk MUUDATUSED KEHTIVATES ÕIGUSAKTIDES |
| §-d 63–67. [Käesolevast tekstist välja jäetud] |
|
|
Vastu võetud 15. detsembri 1999. a seadusega (RT I 1999, 101, 903), jõustunud 1. jaanuaril 2000. a. Muudetud ja täiendatud järgmiste seadustega (vastuvõtmise aeg, avaldamine Riigi Teatajas, jõustumise aeg):
14.06.2000 (RT I 2000, 58, 377) 01.01.2000
14.06.2000 (RT I 2000, 55, 359) 01.01.2001
06.12.2000 (RT I 2000, 102, 667) 01.01.2001
13.12.2000 (RT I 2000, 102, 675) 01.01.2001
terviktekst RT paberkandjal (RT I 2001, 11, 49)
17.01.2001 (RT I 2001, 16, 69) 01.03.2001
09.05.2001 (RT I 2001, 50, 283) 01.01.2002
13.06.2001 (RT I 2001, 59, 359) 01.01.2002
12.09.2001 (RT I 2001, 79, 480) 01.10.2001, osaliselt 01.01.2002
24.10.2001 (RT I 2001, 91, 544) 01.01.2002, osaliselt 01.01.2003
20.02.2002 (RT I 2002, 23, 131) 01.03.2002
25.04.2002 (RT I 2002, 41, 253) 18.05.2002
15.05.2002 (RT I 2002, 44, 284) 01.07.2002, osaliselt 07.06.2002
15.05.2002 (RT I 2002, 47, 297) 01.01.2003, osaliselt 01.01.2004
19.06.2002 (RT I 2002, 62, 377) 01.10.2002
11.12.2002 (RT I 2002, 111, 662) 01.01.2003
29.01.2003 (RT I 2003, 18, 105) 01.03.2003, § 25 lõikes 4 sätestatud muudatust kohaldatakse tagasiulatuvalt alates 01.01.2003
07.08.2003 (RT I 2003, 58, 387) 01.09.2003
10.12.2003 (RT I 2003, 82, 549) 01.01.2004
17.12.2003 (RT I 2003, 88, 587) 01.01.2004, osaliselt 01.05.2004, 01.01.2005, 01.01.2006 ja 01.01.2007
17.12.2003 (RT I 2003, 88, 591) 01.01.2004
14.04.2004 (RT I 2004, 36, 251) 01.05.2004
14.04.2004 (RT I 2004, 37, 252) 01.05.2004
20.05.2004 (RT I 2004, 45, 319) 27.05.2004 (muudatust kohaldatakse tagasiulatuvalt alates 1.05.2004); osaliselt 01.01.2005, 01.01.2006, 01.01.2007; § 45 lõige 8, § 572 ja § 61 lõige 24 jõustuvad eraldi seadusega ning neid sätteid kohaldatakse alates samast kuupäevast makstud intressidele
terviktekst RT paberkandjal (RT I 2004, 59, 414)
18.11.2004 (RT I 2004, 84, 568) 01.01.2005
08.12.2004 (RT I 2004, 89, 604) 01.01.2005; 01.01.2006
06.04.2005 (RT I 2005, 22, 148) 01.01.2006
20.04.2005 (RT I 2005, 25, 193) 01.07.2005 (osa muudatusi kohaldatakse tagasiulatuvalt alates 01.05.2004 ja 01.01.2005)
20.06.2005 (RT I 2005, 36, 277) 01.07.2005; 01.01.2006
28.09.2005 (RT I 2005, 54, 430) 01.01.2006
12.10.2005 (RT I 2005, 57, 451) 18.11.2005
26.01.2006 (RT I 2006, 7, 40) 04.02.2006
26.01.2006 (RT I 2006, 7, 41) 13.02.2006
10.05.2006 (RT I 2006, 26, 193) 01.01.2007
31.05.2006 (RT I 2006, 28, 208) 01.07.2006, osaliselt 01.01.2007 ja osaliselt kohaldatakse tagasiulatuvalt alates 01.01.2006
07.06.2006 (RT I 2006, 30, 232) 01.01.2007
15.11.2006 (RT I 2006, 55, 406) 01.01.2007
21.12.2006 (RT I 2006, 63, 468) 01.01.2007
14.02.2007 (RT I 2007, 24, 126) 01.07.2007
14.06.2007 (RT I 2007, 44, 316) 14.07.2007
14.06.2007 (RT I 2007, 44, 318) 01.01.2008
26.03.2008 (RT I 2008, 17, 119) 01.01.2009
19.06.2008 (RT I 2008, 34, 208) 01.09.2008
23.10.2008 (RT I 2008, 48, 269) 14.11.2008
19.11.2008 (RT I 2008, 51, 283) 01.01.2009, osaliselt 01.01.2010
20.11.2008 (RT I 2008, 51, 286) 01.01.2009
04.12.2008 (RT I 2008, 58, 323) 01.01.2009
04.12.2008 (RT I 2008, 58, 324) 01.01.2009
17.12.2008 (RT I 2008, 58, 329) 01.01.2010
11.12.2008 (RT I 2008, 60, 331) 01.01.2009
18.12.2008 (RT I 2009, 3, 15) 01.02.2009
20.02.2009 (RT I 2009, 15, 93) 01.04.2009, osaliselt 01.07.2009 ja 01.01.2010
26.02.2009 (RT I 2009, 18, 109) 28.03.2009, osaliselt 01.07.2009
22.04.2009 (RT I 2009, 24, 146) 01.06.2009
29.10.2009 (RT I 2009, 54, 362) 01.01.2010, osaliselt 1.12.2009 (muudatusi kohaldatakse tagasiulatuvalt alates 01.08.2009)
26.11.2009 (RT I 2009, 59, 391) 01.01.2010
18.11.2009 (RT I 2009, 60, 395) 01.07.2010
26.11.2009 (RT I 2009, 62, 405) 01.01.2010
16.12.2009 (RT I 2010, 1, 2) jõustub Riigikogu XII koosseisu volituste alguspäeval
22.04.2010 (RT I 2010, 22, 108) jõustub päeval, mis on kindlaks määratud Euroopa Liidu Nõukogu otsuses Eesti Vabariigi suhtes kehtestatud erandi kehtetuks tunnistamise kohta Euroopa Liidu toimimise lepingu artikli 140 lõikes 2 sätestatud alusel
03.06.2010 (RT I 2010, 34, 181) 01.01.2011, osaliselt 01.07.2010 ja 01.01.2024
17.06.2010 (RT I 2010, 44, 262) 01.09.2010
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.01.2013-31.12.2023)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel Hetkel kehtiv (01.01.2012-31.12.2012)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.04.2011-31.12.2011)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.01.2011-31.03.2011)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.09.2010-31.12.2010)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.07.2010-31.08.2010)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.01.2010-30.06.2010)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.12.2009-31.12.2009)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.07.2009-30.11.2009)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.06.2009-30.06.2009)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.04.2009-31.05.2009)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (28.03.2009-31.03.2009)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.02.2009-27.03.2009)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.01.2009-31.01.2009)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (14.11.2008-31.12.2008)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.09.2008-13.11.2008)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.01.2008-31.08.2008)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.09.2007-31.12.2007)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (14.07.2007-31.08.2007)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.07.2007-13.07.2007)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.01.2007-30.06.2007)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.07.2006-31.12.2006)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (13.02.2006-31.06.2006)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (04.02.2006-12.02.2006)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (18.11.2005-03.02.2006)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.07.2005-17.11.2005)
Originaaltekst Riigi Teataja lehel (01.01.2005-30.06.2005) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Töövahendid
|
|
|
| |
|
Rikas laps, tark laps |
| "Rikas laps, tark laps" on kirjutatud lastevanematele, kes väärtustavad oma last... |
|
€9.70
|
|
|
Kalender & arhiiv
|
|
Eurokalkulaator
|
| 148991 |
Foorumi postitust |
| 294 |
E-poe toodet |
| 67 |
Koolitust |
| 11984 |
Artiklit |
| |
| 37604 |
Registreerunud kasutajat |
| 27817 |
Nädalakirja tellijat |
| 26233 |
Personaalse pakkumise tellijat |
| |
| |
Lektor: Katrin Sarap
