Eesti Raamatupidajate Konverents: Teejuht 2015. aastaks  
Teisipäev, 29. Juuli
 

Fondiosakute kajastamine raamatupidamises

Finantsinstrumente (s.h. Hansa Rahaturufondi osakuid) kajastatakse raamatupidamises vastavalt Raamatupidamise Toimkonna juhendile RTJ 3 "Finantsinstrumendid".

Esmane arvelevõtmine
§7 kohaselt võetakse finantsvarad algselt arvele nende soetusmaksumuses, milleks on antud finantsvara eest makstud õiglane väärtus. Algne soetusmaksumus sisaldab kõiki finantsvara soetamisega otseselt kaasnevaid kulutusi.

    Vastavalt eeltoodule võetakse Hansa Rahaturufondi osakud ostmisel arvele soetusmaksumuses, milleks on antud finantsvara eest makstud summa. Kuna Hansa Rahaturufondi osakute ostmisel makstavad teenustasud on väheolulised, võib need kajastada kuluna ning mitte lisada soetusmaksumusele. Hansa Rahaturufondi osakud kui ülilikviidne vara näidatakse aastaaruandes bilansi aktivas real "Raha ja pangakontod".

    Hansa Rahaturufondi osakute oste ja müüke tuleb järjekindlat kajastada kas tehingupäeval või väärtuspäeval (valitud meetodit tuleb järjekindlalt rakendada kõikidele finantsvaradele).

Edasine kajastamine §14
Kõiki finantsvarasid kajastatakse bilansis õiglase väärtuse meetodil. Investeerimisfondide puhul on õiglaseks väärtuseks tagasivõtuhind. Kuna Hansa Rahaturufondi osakutulu makstakse Investoritele arvelduskontole, siis osakute hind üldjuhul ei muutu (on 1000 krooni). Seega pole vajadust bilansipäeval osakuid turuväärtusele ümber hinnata.

    Investori tulu arvutatakse igal pangapäeval ning kantakse Investori arvelduskontole üks kord kuus - tulu arvestamise kuule järgneva kuu esimesel pangapäeval. Saadud tulu kajastatakse aastaaruandes kasumiaruande real "muud finantstulud ja -kulud". Kuigi osakutulu laekub aruandekuule järgneval kuul, tuleb lähtuvalt tekkepõhisest arvestusprintsiibist saadaolev osakutulu üles võtta aruandekuul viitlaekumisena.

Kajastamise lõpetamine §47
Finantsvara eemaldatakse bilansist siis, kui ettevõte kaotab antud vara üle kontrolli (vara müük). Hansa Rahaturufondi osakute müük kajastatakse vastavalt valitud meetodile kas tehingu- või väärtuspäeval. Kuna osakute soetusväärtus ja müügiväärtus on üldjuhul võrdsed, ei saa Investor müügikasumit (-kahjumit). Panga teenustasud võib nende väheolulisuse tõttu kajastada perioodi kuluna.

Rahavoogude aruandes loetakse Rahaturufondi osakud raha ekvivalentideks (st. neid ei kajastata rahavoogudena investeerimistegevustest).

Originaalartikkel
Konsolideerimise kursus

Viimati lisatud artiklid samas rubriigis

  • Kinnisvarainvesteeringu arvestuspõhimõtte muutuse kajastamine 09.06.2014

    2012. aasta 31. detsembrini aruandeperioodidele kehtinud Raamatupidamise Toimkonna juhendid andsid valikuvabaduse, kas kajastada kinnisvarainvesteeringut soetusmaksumuse või õiglase väärtuse meetodil. 2013. aasta 1. jaanuarist kehtima hakanud RTJ 6 on valikuvabadust oluliselt piiranud. RTJ 6 muudatuste kohaselt tuleb kinnisvarainvesteeringud, mille õiglast väärtust on võimalik usaldusväärselt mõistliku kulu ja pingutusega hinnata, kajastada õiglase väärtuse meetodil. Kinnisvarainvesteeringud, mille õiglast väärtust ei ole võimalik usaldusväärselt mõistliku kulu ja pingutusega hinnata, kajastatakse soetusmaksumuse meetodil, kuni õiglast väärtust on taas võimalik usaldusväärselt hinnata.
    Loe edasi..

  • Audiitorite poolt teostatavaid ülevaatamise töövõtte hakkab reguleerima muudetud standard 09.06.2014

    Rahvusvahelise Auditeerimise ja Kindlustandvate Töövõttude Standardite Komitee (IAASB) on andnud välja uuenenud ja oluliselt mahukama versiooni möödunud perioodide finantsaruannete ülevaatuse töövõtte reguleerivast standardist.
    Loe edasi..

  • Ka raamatupidaja unistab puhkusest 07.05.2014

    Soe ilm ja pikk õhtupäike annavad märku, et üürike põhjamaa suvi koputab kohe uksele. Magusamate puhkuseaegade järele käib juba varakevadel tihe rebimine – märtsi lõpuks peab puhkusekava olema kokku lepitud. Lihtsam on puhkuseid planeerida ettevõtetes, kus kas kõik neli nädalat või osa puhkusest on ettevõte suletud ehk kollektiivpuhkusel. Teistes ettevõtetes on pinged õhus ja igaüks võitleb iseenda eest.
    Loe edasi..

  • Muutusid Raamatupidamise Toimkonna juhendid nr 6 ja 12 30.04.2014

    Lähtudes aruandekohustuslastelt saadud küsimustest otsustas Raamatupidamise Toimkond 30.04.2014 muuta RTJ-d nr 6 ja 12 tagasiulatuva rakendamisega aastaaruannetele, mis koostatakse 01.01.2013 ja hiljem algavate aruandeperioodide kohta
    Loe edasi..

  • Kuidas kajastada põhivara parendusi? 23.04.2014

    Põhivara arvestuses tuleb ette olukordi, kus parendustega seotud kulutused lisatakse põhivara soetusmaksumusele (seda muidugi juhul, kui need vastavad põhivara mõistele ja vara bilansis kajastamise kriteeriumitele). Probleeme tekitab asjaolu, et seejuures jäetakse tihti raamatupidamisprogrammis olev amortisatsioonimäär muutmata, mis tegelikult toob kaasa põhivara järelejäänud eluea pikenemise.Toome siinkohal selgitava näite: Põhivara soetati 31.12.2011 10 000 euro eest ning kasulikuks elueaks hinnati sellele hetkel 60 kuud ehk 5 aastat (amortisatsioonimäär 20% aastas). Kulumi arvestus peaks seega lõppema 31.12.2016. 31.12.2013 tehakse põhivarale oluline parendus summas 4 000 eurot, mis lisatakse soetusmaksumusele juurde.
    Loe edasi..

Vaata kõiki artikleid
 
Raamatupidamine
Töövahendid
Uudised > Eelnõud
suve soodustus
Kalender & arhiiv
E T K N R L P
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
« Juuli 2014 »
Tööpäevade arv kuus 23
Töötunde kuus 184
Riigipühad: -

Vaata tööajafondi..
E-POOD
Eurokalkulaator
EUR
EEK
1 EUR = 15.6466 EEK
 
Aktsia väärtus EUR-s
Osa väärtus EUR-s
Valuutakursid
Äriregister
Kreedix
Maksu- ja tolliamet
Eesti KMKR otsing
  • wienerberger toopakkumine
  • toopakkumine Amserv
  • toopakkumine Enics
  • Koolitused.ee reklaam
 
Koostööpartnerid
  RMP Eesti OÜ Registrikood 11027462
KMKR EE100898345

Swedbank: EE582200221024811122
SEB Pank: EE221010220073067015
LHV Pank: EE117700771000732704

Jur. aadress: Rukki 18-8, Tallinn
Kontor: Mustamäe tee 5-607, Tallinn
Tel. 6 848 110
E-post: info@rmp.ee
RMP Eesti tooted Portaal RMP.ee
Uudiskiri Nädalakiri
Ajakiri Spetsialist

Raamatupidaja kalendermärkmik
Juhendraamat KÜ raamatupidamine
Juhendraamat MTÜ raamatupidamine
Dokumendinäidised

KOOLITUSED
Raamatupidamisteenus
Majandusarvestuse põhitõed

RSSFacebookTwitter
RMP.ee Kontakt
Uudised
Kasutajatingimused
Foorumi tingimused
Koostööpartnerid
REKLAAM
Tagasiside

STATISTIKA
202244  Foorumi postitust
270  E-poe toodet
63  Koolitust
16292  Artiklit
46006  Registreerunud kasutajat
32817  Nädalakirja tellijat
30669  Pers. pakkumise tellijat
Lugeja staatus  KÜLALINE
   - ei näe spetsialistide artikleid
   - ei kehti soodustused
   - ei saa populaarset uudiskirja Nädalakiri

REGISTREERU


 REGISTREERUNUD KASUTAJA
   + kõik artiklid sisselogimisel nähtavad
   + PDF ajakiri Spetsialist tasuta
   + uudiskiri Nädalakiri e-postile
   + soodustused RMP Eesti koolitustele

Logi sisse
 

© RMP Eesti OÜ 2004-2014