10. novembril 2005 asutatud ning alates 02. jaanuarist 2006 käibemaksukohustuslasena registreeritud firma RXXXX, kus pole ühtegi palgalist töötajat hakkab tegema 2006 aastal oma esimesi tehinguid:
1. Esimese teenuse müügi teostas firma 13. jaanuaril 2006 ja teenis
100 000 krooni + 18 000 krooni (käibemaks 18%) = 118 000 krooni.
2. Teenuse osutamiseks tegi osaühing juba 10. jaanuaril 2006 kulutusi
20 000 krooni + 3 600 krooni (käibemaks 18%) = 23 600 krooni.
3. Müügi eest laekus raha osaühingu arvele 20. jaanuariks 2006.
4. Samal päeval võttis ettevõtte omanik pangast välja 70 000 krooni sularaha ja tasus sularahas seniseid kuluarveid, mis tal olid kokku 23 600 krooni eest. Ülejäänud raha jäi ettevõtte omaniku kätte, et järgmise teenustöö jaoks vajalikud kulud saaks kohe sularahas tasuda.
5. Uued kuluarved tulid 10. veebruariks 2006
30 000 krooni + 5 400 krooni (käibemaks 18%) = 35 400 krooni.
Need kuluarved tasus ettevõtte omanik ostmisel sularahas.
6. 20. veebruaril 2006 tuleb koostada käibedeklaratsioon ja maksta firma arveldusarvelt ära jaanuarikuu käibemaks.
7. Järgmine teenus õnnestub tõenäoliselt osutada alles märtsis 2006.
8. Palgalisi töötajaid osaühingul veel ei ole.
Raamatupidamiskanded, mis koostati eeltoodud tehingute kohta:
10. jaanuaril 2006 (2)
D Kulud – 20 000.-
D Käibemaks – 3 600.-
K Võlg hankijatele – 23 600.-
13. jaanuaril 2006 (1)
D Ostjate laekumata arved – 118 000.-
K Tulu teenuse müügist – 100 000.-
K Käibemaks – 18 000.-
20. jaanuaril 2006 (3)
D Pank – 118 000.-
K Ostjate laekumata arved – 118 000.-
Kuna firma omanik teeb ise ka raamatupidamist, siis tekkisid temal alljärgnevad küsimused, millele vastamiseks saate kaasa aidata ka Teie:
A – Kas tema poolt koostatud kanded on õiged?
Vastus:
JAH tehtud kanded on õiged.
B – Milline kanne tuleks 20. jaanuaril koostada pangast välja võetud sularaha kohta?
Vastus:
20.jaanuaril 2006
Võeti raha pangast
- D Aruandev isik – 70 000.-
- (Juhul, kui oleks toodud raha pangast kassa siis oleks olnud D Kassa, aga meie näites jäi raha aruandva isiku kätte)
- K Pank – 70 000.-
Tasuti kuluarveid
- D Võlg hankijatele – 23 600.-
- K Aruandev isik – 23 600.-
(Kuna raha oli aruandva isiku käes, mitte aga firma kassas)
NB! Jaanuarikuu lõpus jäi omaniku kätte sularaha 70 000.- miinus 23 600.- = 46 400.-
C – Millised kanded tuleks koostada hilisemate sularahatehingute kohta?
Vastus:
10.veebruar 2006
Saadi arved
- D Kulu – 30 000.-
- D Käibemaks – 5 400.-
Tasuti arved
- D Võlg hankijatele – 35 400.-
- K Aruandev isik – 35 400.-
NB! Veebruari lõpus jäi omaniku kätte sularaha 46 400.- miinus 35 400.- = 11 000.-
D – Kuidas deklareerida käibedeklaratsioonis käibemaks ja palju tuleb tasuda käibemaksu?
Vastus:
Käibedeklaratsioon 20.veebruar 2006
- Rida 1 – 18% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud – 100 000.-
- Rida 4 – Käibemaks kokku – 18 000.-
- Rida 5 – Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata 3 600.-
- Rida 12 – Tasumisele kuuluv käibemaks (4-5+10-11) 14 400.-
Kanne (6)
- D Käibemaks 14 400.-
- K Pank 14 400.-
E – Kas veebruaris oleks firma RXXXX pidanud esitama veel mingeid deklaratsioone? Milliseid ja mida oleks tulnud sellisel juhul deklareerida ja tasuda?
Vastus:
Peab kindlasti täitma veel ka TSD- kuna on käibemaksukohustuslane, sõltumata tulumaksu maksmise kohustusest (v.t Tulumaksuseaduse § 54 lg 2)
Kuna kuu lõpus jäi firma omaniku kätte firma raha. (v.t Tulumaksuseaduse § 51 lg 4)
Seepärast peame lisaks deklareerima ka omanikule ettemakstud summad TSD LISA 6 tabelis 9. Tabeli rida 19.5 positiivne tulem tuleb kanda TSD lisa 6 reale 19. Summa maksustatakse tulumaksuga 23/77 ja kantakse Maksuametile järgmise kuu 10. kuupäevaks.
Seega:
Jaanuari eest 10 veebruariks 2006 tuleb deklareerida ja tasuda tulumaksu:
46 400×23: 77 = 13 860 krooni.
Veebruari eest 10. märtsiks TSD LISA 6 tabel 9 tulemusel saame vähendada maksustatavat tulumaksu:
-35 400 kroon osas ja võime tagasi küsida 10 574.- krooni (või jätta ettemaksuks).
Täiendava tulumaksu tasumist 10.veebruariks 2006 oleks firmal olnud võimalik vältida, kui ettevõtte omanik ei oleks raha hoidnud oma käes vaid viinud selle enne kuu lõppu ära firma kassasse.
Toonitasime ülesandes “alustavat firmat” segaduse tekitamise eesmärgil – tegelikult ei mõjuta see maksustamist kuidagi.
Täname väga kõiki, kes leidsid aega ülesandesse süveneda ning kaasa mõelda.
