Uuendatud jaanuar 2011
2006. aastal käivitas Maksu- ja Tolliamet maksudeklaratsiooni TSD lisal 1 deklareeritava kinnipeetud töötuskindlustusmakse elektroonilise kontrolli. Kontrolli käivitamise põhjus oli asjaolu, et mõned tööandjad (makse kinnipidajad) eiravad töötuskindlustuse seaduses sätestatud makse kinnipidamise reegleid ja töötuskindlustusmakset ei peeta kinni väljamaksete tegemisel isikutele, kes ei ole vabastatud töötuskindlustusmakse tasumise kohustusest, näiteks soodustingimustel vanaduspensionärid, kes ei ole veel vanaduspensionieas. Järgnevalt selgitame töötuskindlustusmakse kinnipidamise erisusi vanaduspensionieas ja ennetähtaegse pensioni saavate isikute ning muid pensioniliike saavate isikute korral.
Töötuskindlustusmakset (2,8% määraga) ei tule isikule tehtud väljamaksetelt kinni pidada juhul, kui nimetatud isik on:
1) riikliku pensionikindlustuse seaduse § 7 lõikes 1 või 2 sätestatud vanaduspensioniikka jõudnud isik;
2) isik, kellele on määratud riikliku pensionikindlustuse seaduse §-s 9 sätestatud ennetähtaegne vanaduspension.
Eelnimetatud isikud on töötuskindlustusmakse maksmisest (2,8%) vabastatud, kuna töö kaotuse korral ei võimalda seadus neil end töötuna arvele võtta ja seetõttu taotleda töötuskindlustushüvitist.
Ennetähtaegne vanaduspensionär on isik, kellel on vanaduspensioni määramiseks nõutav pensionistaaž ja ta on jäänud ennetähtaegsele vanaduspensionile kuni kolm aastat enne vanaduspensioniikka jõudmist. Ennetähtaegne vanaduspension määratakse eluajaks ning ennetähtaegset vanaduspensioni ei arvutata ümber vanaduspensioniks või soodustingimustel vanaduspensioniks. Tööle tagasipöördumisel ennetähtaegse pensioni maksmine peatatakse, töötamise ajal saab ta palka, millelt ei maksa 2,8% töötuskindlustusmakset ning töö kaotuse korral ei ole isikul õigust töötuskindlustushüvitisele, talle jätkatakse ennetähtaegse pensioni maksmist.
NB! Maksudeklaratsiooni TSD täitmise õigsuse kontrollimise programm annab veateate (ei lase e-maksuametis deklaratsiooni kinnitada) juhul, kui ennetähtaegse pensioni saava isiku real on TSD lisa 1 veerus "Kinnipeetud töötuskindlustusmakse" näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse (2,8%) summa. Ennetähtaegse pensionäri puhul peab olema antud veerus null (vt allpool näide 1).
Vanaduspensionieas olevaks isikuks loetakse riikliku pensionikindlustuse seaduse § 7 lõikes 1 või 2 sätestatud vanaduspensioniikka jõudnud isik, mille kohaselt on nendeks isikuteks: 1) isik, kes on saanud 63-aastaseks ja 2) 1944–1952. aastal sündinud naised alljärgnevalt sätestatud vanuses:
Sünniaasta Vanus
1944 58 a 6 kuud
1945 59 a
1946 59 a 6 kuud
1947 60 a
1948 60 a 6 kuud
1949 61 a
1950 61 a 6 kuud
1951 62 a
1952 62 a 6 kuud
NB! Maksudeklaratsiooni TSD täitmise õigsuse kontrollimise programm annab veateate (ei lase e-maksuametis deklaratsiooni kinnitada) juhul, kui vanaduspensionieas isiku real on TSD lisa 1 veerus "Kinnipeetud töötuskindlustusmakse" näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse (2,8%) summa. Vanaduspensionieas isiku puhul peab olema antud veerus null (vt allpool näide 2).
Seega lähtutakse antud juhul isiku east, sõltumata sellest, kas sellele isikule on juba määratud vanaduspension pärast pensioni saamiseks vajalike formaalsuste täitmist.
Vanaduspensionieas isikute eristamisel teistest isikutest lähtub maksuhalduri maksudeklaratsiooni õigsuse kontrollimise arvutiprogramm isiku soost ja tema sünnikuupäevast isikukoodis:
Mehed:
Isikukood
kõik mis enne 33910 (338, 337 jne) makset ei peeta kinni alates 01.11.2002
33911 – alates 01.12.2002
33912 – alates 01.01.2003
34001 – alates 01.02.2003
34002 – alates 01.03.2003
jne kuni 344011 k.a
34012 – alates 01.01.2004
34101 – alates 01.02.2004
jne kuni 34111 k.a.
34112 – alates 01.01.2005
34201 – alates 01.02.2005
jne kuni 34211 k.a
34212 – alates 01.01.2006
34301 – alates 01.02.2006
jne kuni 34311 k.a
34312 – alates 01.01.2007
34401 – alates 01.02.2007
jne kuni 34411
34412 – alates 01.01.2008
34501 – alates 01.02.2008
jne kuni 34511
34512 – alates 01.01.2009
34601 – alates 01.02.2009
jne kuni 34611
34612 – alates 01.01.2010
34701 – alates 01.02.2010
34702 – alates 01.03.2010
34703 – alates 01.04.2010
34704 – alates 01.05.2010
34705 – alates 01.06.2010
34706 – alates 01.07.2010
34707 – alates 01.08.2010
34708 – alates 01.09.2010
34709 – alates 01.10.2010
34710 – alates 01.11.2010
34711 – alates 01.12.2010
jne…
Naised:
Isikukood
44406… ja kõik enne 444 (443, 442 jne) makset ei peeta kinni alates 01.11.2002
44407 – alates 1.02.2003 (vanaduspensioniiga 58 aastat 6 kuud – jõuab 01.01.2003)
44408 – alates 01.03.2003
44409 – alates 01.04.2003
44410 – alates 01.05.2003
44411 – alates 01.06.2003
44412 – alates 01.07.2003
44501 – alates 01.02.2004 (vanaduspensioniiga 59 aastat – jõuab 01.01.2004)
44502 -alates 01.03.2004 jne kuni 44511
44512 – alates 01.01.2005
44601 – alates 01.08.2005 (vanaduspensioniiga 59 aastat 6 kuud)
44602 – alates 01.09.2005
44603 – alates 01.10.2005
44604 – alates 01.11.2005
44605 – alates 01.12.2005
44606 – alates 01.01.2006
44607 – alates 01.02.2006
44608 – alates 01.03.2006
44609 – alates 01.04.2006
44610 – alates 01.05.2006
44611 – alates 01.06.2006
44612 – alates 01.07.2006
44701 – alates 01.02.2007 (vanaduspensioniiga 60 aastat)
44702 – alates 01.03.2007 jne kuni 44711
44712 – alates 01.01.2008
44801 – alates 01.08.2008 (vanaduspensioniiga 60 aastat 6 kuud)
44802 – alates 01.09.2008
44803 – alates 01.10.2008
44804 – alates 01.11.2008
44805 – alates 01.12.2008
44806 – alates 01.01.2009
44807 – alates 01.02.2009
44808 – alates 01.03.2009
44809 – alates 01.04.2009
44810 – alates 01.05.2009
44811 – alates 01.06.2009
44812 – alates 01.07.2009
44901 – alates 01.02.2010 (vanaduspensioniiga 61 aastat)
44902 – alates 01.03.2010
44903 – alates 01.04.2010
44904 – alates 01.05.2010
44905 – alates 01.06.2010
44906 – alates 01.07.2010
44907 – alates 01.08.2010
44908 – alates 01.09.2010
44909 – alates 01.10.2010
44910 – alates 01.11.2010
44911 – alates 01.12.2010
44912 – alates 01.01.2011
45001 – alates 01.08.2011 (vanaduspensioniiga 61 aastat 6 kuud)
jne…
NB! Tööandjad on endiselt kohustatud maksma tööandja töötuskindlustusmakset (1,4% määraga) ka töötava vanaduspensionieas isiku või isiku, kellele on määratud ennetähtaegne vanaduspension, palgalt ning muudelt tasudelt. Tööandja 1,4% määraga tasutud töötuskindlustusmaksest rahastatakse Töötukassa poolt töötajale makstavaid hüvitisi (koondamishüvitised, saamata jäänud palga hüvitis jms) seoses töölepingute kollektiivse ülesütlemisega või tööandja pankrotistumisega. Nimetatud juhtudel on vanaduspensionieas töötajatel ja ennetähtaegse pensioni saavatel töötajatel õigus viimatinimetatud hüvitistele teiste töötajatega võrdsetel alustel.
Seoses eeltooduga tuleb maksudeklaratsiooni TSD lisa 1 veeru 9 ("Töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed") täitmisel näidata töötuskindlustusmaksega maksustatavate väljamaksete summat isikustatult ka juhul, kui väljamakse tehakse vanaduspensionieas isikule või isikule, kellele on määratud ennetähtaegne vanaduspension, see maksubaas on vajalik TSD põhivormi A.osa real 5 tööandja 1,4% töötuskindlustusmakse arvestamiseks (vt allpool näited 1 ja 2).
|
Kokkuvõte |
NB! Töötuskindlustusmakse maksmise kohustusest EI OLE VABASTATUD töötajad, kes saavad mõnda muud liiki pensioni (töövõimetuspension, soodustingimustel vanaduspension riikliku pensionikindlustuse seaduse või soodustingimustel vanaduspensionide seaduse alusel, väljateenitud aastate pension jms), kuid ei ole veel vanaduspensionieas. Nendele tehtud väljamaksetelt TULEB tööandjal kinni pidada 2,8% töötuskindlustusmakset (vt allpool näide 3). Kõigil neil pensionäridel on kuni vanaduspensioniea saabumiseni õigus end töö kaotuse korral tööhõiveametis töötuna arvele võtta ning saada teiste töötutega võrdsetel tingimustel töötuskindlustushüvitist ja tööturuteenuseid.
Näide 1. Ennetähtaegne pensionär
Töötaja Jaak Tamm on 61-aastane. Temale on määratud ennetähtaegne pension (läks pensionile 3 aastat enne vanaduspensioniikka jõudmist). Temale makstakse 2011. aasta jaanuaris palka 500 eurot. Töötuskindlustusmakset (2,8%) kinni ei peeta: veerg 8=0; Veerus 9=500.
2011. a jaanuarikuu TSD lisa 1
| Ees- ja perekonnanimi | Isikukood | MV tulud arvestamine | MV tulu summa | Arvutatud SM | SM maksustatud väljamaksed | Kinnipeetud TM |
| 1 | 2 | 3 | 31 | 4 | 5 | 6 |
| Jaak Tamm | 350… | x | 144 | 165 | 500 | 74,76 |
| Summa kood 01 | Kood | Summa | Kinnipeetud TKM 2,8% | Väljamaksed, millelt makstakse TKM | Kinnipeetud KP 2% |
| 7 | 7.1,7.2,7.3 | 7.1.1,7.2.1,7.3.1 | 8 | 9 | 10 |
| 500 | 0 | 500 | 0 |
Näide 2. Vanaduspensionieas töötaja
Töötaja Eha Lepp, sündinud 1949.a. detsembris, jõudis vanaduspensioniikka 2010. a. detsembris vanuses 61 aastat. Makset ei peeta kinni väljamaksetelt, mida tehakse talle alates 1. jaanuarist 2011. 2011. aasta jaanuaris maksti talle välja palka 800 eurot. Töötuskindlustusmakset (2,8%) kinni ei peeta: veerg 8 = 0; veerus 9 = 800.
2011. a jaanuarikuu TSD lisa 1
| Ees- ja perekonnanimi | Isikukood | MV tulud arvestamine | MV tulu summa | Arvutatud SM | SM maksustatud väljamaksed | Kinnipeetud TM |
| 1 | 2 | 3 | 31 | 4 | 5 | 6 |
| Eha Lepp | 34906… | x | 144 | 264 | 800 | 137,76 |
| Summa kood 01 | Kood | Summa | Kinnipeetud TKM 2,8% | Väljamaksed, millelt makstakse TKM | Kinnipeetud KP 2% |
| 7 | 7.1,7.2,7.3 | 7.1.1,7.2.1,7.3.1 | 8 | 9 | 10 |
| 800 | 0 | 800 | 0 |
Näide 3. Soodustingimustel pensionär
Töötaja Enn Kask on 59-aastane, talle on määratud soodustingimustel vanaduspension 5 aastat enne vanaduspensioniikka jõudmist sel alusel, et ta on töötanud tervist kahjustavatel ja raskete tingimustega töödel. 2011. a jaanuaris maksti talle palka 700 eurot. Palgalt peetakse kinni 2,8% töötuskindlustusmakse: veerg 9 = 700; veerg 8 = 700 x 2,8% = 19,60 eurot.
2011. a jaanuarikuu TSD lisa 1
| Ees- ja perekonnanimi | Isikukood | MV tulud arvestamine | MV tulu summa | Arvutatud SM | SM maksustatud väljamaksed | Kinnipeetud TM |
| 1 | 2 | 3 | 31 | 4 | 5 | 6 |
| Enn Kask | 350… | x | 144 | 231 | 700 | 112,64 |
| Summa kood 01 | Kood | Summa | Kinnipeetud TKM 2,8% | Väljamaksed, millelt makstakse TKM | Kinnipeetud KP 2% |
| 7 | 7.1,7.2,7.3 | 7.1.1,7.2.1,7.3.1 | 8 | 9 | 10 |
| 700 | 19,60 | 700 | 0 |
Tööandja töötuskindlustusmakse. Eeltoodud näidete andmete põhjal näidatakse TSD põhivormi real 4 väljamaksetelt kinnipeetud töötuskindlustusmakse summas 196 krooni ning real 5 näidatakse tööandja töötuskindlustusmakse, mis on arvestatud maksemääraga 1,4% töötajatele tehtud lisa 1 veerus 9 deklareeritud väljamaksetelt: (5000+8000+7000) x 1,4%= 280 krooni. Maksu-ja Tolliametile kuulub ülekandmisele hiljemalt 10. septembriks töötuskindlustusmakse summas 196+280=476 krooni.
Kasutatud lühendid:
MV – maksuvaba
SM – sotsiaalmaks
TM – tulumaks
TKM – töötuskindlustusmakse
KPM – kogumispensioni makse
