Allpool on info välismaistele aktsiaseltsidele ja osaühingutele (Soome osakeyhtiö) ning täis-, usaldus- ja kommandiitühingute (Soome avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö). Üksikettevõtjatele (Soomes toiminimi), Eestis nt füüsilisest isikust ettevõtjad, mõeldud teabe leiate siit.
Alalise tegevuskoha moodustumine
Välismaise ettevõtte poolt Soomes arendatava tegevuse tulemusel võib moodustuda Soomes alaline tegevuskoht. Enamasti moodustub välismaise ettevõtte alaline tegevuskoht Soomes siis, kui ehitus-, montaaži- või paigaldustööde aeg ületab maksulepingus sätestatud ajapiiri. Enamikus Soome poolt sõlmitud maksulepingutes on ajapiiriks 12 kuud. Maksulepingus on võidud määratleda ka lühem või pikem aeg (sealhulgas Eesti, Läti ja Leedu puhul 6 kuud).
Kuigi ajapiiri saavutamist arvestatakse iga töövõtu puhul eraldi, võivad samal töömaal sooritatavad töövõtutööd moodustada ühe tervikuna käsitletava ja kontrollitava perioodi. Kui ettevõte teeb Soomes mitmeid eraldi töövõtutöid, mida võib tegelikult pidada üksteisega seotuks, võetakse nende kestust määratledes arvesse nende sooritamiseks kuluvat aega ühtekokku. Ajutised tööseisakud ei katkesta seda ajaperioodi. Ka alltöövõtja poolt objektil kasutatav aeg arvestatakse peatöövõtja tööajale juurde.
Kui töövõtt venib üle alalise tegutsemiskoha moodustamiseks määratud aja, siis loetakse alaline tegutsemiskoht moodustunuks alates töövõtu algusest.
Tulumaksustatava alalise tegevuskohaga on seotud teatud kohustused, mis on muu hulgas tulumaksu tasumise kohustus, registreerimine tööandjate registrisse, tulumaksu kinnipidamine ettemaksuna, tööandja sotsiaalmaksu tasumine, perioodi maksudeklaratsiooni ja aastadeklaratsiooni esitamine ning välismaise renditööjõu kasutamisest teatamine.
Registreerimine
Ettevõte, kellel moodustub Soomes alaline tegevuskoht, on kohustatud end ka Soomes registreerima. Lisaks tegevuse alustamisele tuleb registreerida ka kõik muudatused ja tegevuse lõpetamine. Registreerimiseks vajalikud blanketid on asutamisteade ning teade muudatuste ja tegevuse lõpetamise kohta. Blanketid on saadaval siin.
Välismaine ettevõte registreerib end tavaliselt käibemaksukohuslaste registrisse, ettemaksuregistrisse ja tööandjate registrisse.
Käibemaksukohustus
Soomes äritegevuse vormis kaupade ja teenuste müügilt tuleb maksta käibemaksu, kuigi sellega tegeleb välismaalane ning tal ei ole Soomes alalist tegevuskohta. Kui välismaalasel ei ole Soomes alalist tegevuskohta, siis tema poolt Soomes müüdud kaupade ja teenuste eest on kohustatud üldiselt maksma maksu ostja (ümberpööratud maksukohustus). Kui välismaalasel on Soomes alaline tegevuskoht, on ta kohustatud maksma Soomes toimuvalt müügilt makse samuti nagu Soome ettevõte.
Ehitus-, montaaži- ja paigaldustööde alal peab ettevõte hakkama Soomele maksma käibemaksu pärast seda, kui tema alltöövõtt või mitu järjestikust alltöövõttu kestavad üle 9 kuu. Kui alltöövõttu alustades teatakse, et see kestab üle 9 kuu või kui töövõtt venib ootamatult üle 9 kuu, on ettevõte käibemaksukohuslane töövõtu algusest peale.
Juhis soome keeles:
Juhis inglise keeles:
Perioodi maksudeklaratsioon
2010. aasta algusest peale deklareeritakse käibemaksude ja tööandjamaksude tasumine perioodi maksudeklaratsiooniga (kausiveroilmoitus) ning tasutakse maksukontole vastavalt deklareerimisperioodi pikkusele kas igakuiselt, kvartaalselt või iga-aastaselt. Täpsem infot deklareerimise ja tasumise kohta:
- Perioodi maksudeklaratsiooni täitmisjuhend 2010, väljaanne 65.09 (Kausiveroilmoituksen täyttöopas 2010, julkaisu 65.09)
- Juhised maksukonto kohta
Ettemaksuregister (ennakkoperintärekisteri)
Ettevõtja kantakse tema avalduse alusel ettemaksuregistrisse.
Töö tellijal ei ole vaja võtta tuluallikamaksu (lähdevero) töötasust, mis on makstud ettemaksuregistrisse kantud välismaisele ettevõttele. Tuluallikamaksu ei ole tarvis võtta ka siis, kui välismaine ettevõte esitab töö tellijale tuluallikamaksukaardi (lähdeverokortti), millele võetava maksu määraks on märgitud 0 %.
Kui tasu saaja ei ole kantud ettemaksuregistrisse ning ta ei esita tuluallikamaksukaarti, millele võetava maksu määraks on märgitud 0 %, on töötasu maksja kohustatud võtma tuluallikamaksu. Tuluallikamaksu määr on 13 %, kui töötasu saaja on Soome aktsiaseltsile/osaühingule (osakeyhtiö) või usaldusühingule (henkilöyhtiö) vastav ettevõte.
Välismaine ettevõte võib end vabatahtlikult registreerida ettemaksuregistrisse, kuigi tal ei ole Soomes alalist tegevuskohta. Eelduseks on see, et ettevõtte asukohamaal peab olema Soomega sõlmitud maksuleping.
Ettevõte võidakse ettemaksuegistrist kustutada, kui ta näiteks ei maksa makse või ei täida maksude kinnipidamise kohustust.
Ettemaksuregistrisse kuulumist saab kontrollida Soome Patendi- ja Registriameti (Patentti- ja rekisterihallitus) ning Maksuameti ühisest andmesüsteemist (www.ytj.fi).
Juhiseid soome keeles:
- Ulkomaisen yrityksen ennakkoperintärekisteröinti ja tuloverovelvollisuus – menettelyohje
- Ennakkoperintärekisteri pähkinänkuoressa
Juhiseid muudes keeltes:
- Prepayment registration and liability to income tax of foreign businesses
- Välismaise ettevõtte kandmine ettemaksuregistrisse ja tulumaksukohuslase – tegevusjuhend
Kohustus pidada maks kinni arvest, mis sisaldab tehtud töö eest makstavat tasu
Töö tellija peab arvet tasudes alati kontrollima, et tasu saaja on kantud ettemaksuregistrisse (ennakkoperintärekisteri). Laevaehituse alal võib töö tellija jätta maksu kinni pidamata vaid siis, kui tasu saaja on kantud ettemaksuregistrisse või ta esitab maksuametist saadud tuluallikamaksukaardi, kuhu kinnipidamisprotsendiks on märgitud 0 % (vt Ettemaksuregister (Ennakkoperintärekisteri)). Sama säte käib ka majaehituse, mullatööde, vesiehituse või muude ehitustööde, paigaldus- või monteerimistööde, transpordining koristustööde, samuti hoolduse ja ravi kohta.
Kui tasu saaja ei ole kantud ettemaksuregistrisse ega esita maksukaarti (verokortti) või tuluallikamaksukaarti (lähdeverokortti), millele võetava maksu määraks on märgitud 0%, on tasu maksja kohustatud maksu kinni pidama järgmiselt:
- 13% tuluallikamaks, kui töötasu saaja on välismaine, Soome aktsiaseltsi või usaldusühinguga (osakeyhtiö/henkilöyhtiö) võrreldav ettevõte.
- 13% tulumaksu ette kinnipidamine, kui töötasu saaja on Soome aktsiaselts või usaldusühing või selline välismaine aktsiaseltsi või usaldusühinguga võrreldav ettevõte, kellel on Soomes moodustunud alaline tegevuskoht.
- 35% tuluallikamaks, kui töötasu saaja on välismaine füüsiline isik (näiteks välismaine äriettevõtja, füüsilisest isikust ettevõtja või erialase töö tegija), kes viibib Soomes kuni 6 kuud.
- 60% maksu kinnipidamine, kui töötasu saaja on füüsiline isik (näiteks palgatöötaja või üksikettegvõtja (FIE) või erialase töö tegija), kes viibib Soomes rohkem kui 6 kuud ning ta ei ole esitanud maksukaarti või töötasukaarti tasu maksjale.
Juhis soome keeles:
Työkorvauksen maksaminen ulkomaiselle yritykselle
Töö tellija on kohustatud aru pärima, kas makstav tasu on palk või töötasu. Arupärimiskohustuse alla ei kuulu siiski töö tellija ja tegija vahelisest lepingusuhtest väljapoole jäävad asjaolud, mida töö tellija ei saa näha. Kui makstav summa on palk, siis peab maksja täitma ka palgamaksmisega seotud kohustusi.
Juhiseid soome keeles:
- Palkkaa vai työkorvausta
- Palkkaa vai työkorvausta (Maksuameti juhis)
Juhiseid muudes keeltes:
Tulumaks
Alalise tegevuskoha moodustumine annab Soomele õiguse võtta makse kõigilt alalise tegevuskohaga seotud tuludelt, kuigi tulu võidakse saada mujalt kui Soomest. Kui ettevõttel on Soomes alaline tegevuskoht, on kõigilt alalise tegevuskohaga seotud tuludelt võetavad maksud netomaksud. Seega võib enne maksu arvestamist arvata tulust maha selle saamiseks tehtud kulutused.
Välismaa ettevõtet, mille vorm vastab Soome aktsiaseltsile (osakeyhtiö), maksustab Uusimaa maksuameti ettevõtete maksubüroo (Uudenmaan Veroviraston yritysverotoimisto). Kontserni vormis tegutseva välismaise ettevõtte maksustamisega aga tegutseb Helsingi piirkonna maksubüroo (Pääkaupunkiseudun verotoimisto).
- Ühendus (yhteisö):
kui Soomega maksulepingu sõlminud ühendusel on Soomes alaline tegevuskoht, tuleb maksta Soomele alalise tegevuskoha tuludelt tulumaksu. Ühenduse tulumaksumäär on 26 %. - Ühendettevõte (yhtymä):
avatud kontsernide ja kommandiitühingute tulult võetava maksu maksavad osanikud.
Ettemakstav tulumaks
Ettevõtte maksustav tulu on äritegevusest saadav netotulu. Ettevõttele määratakse ette kinnipeetav maks maksustatava tulu alusel. Ettevõte peab esitama juba asutamisteates hinnanguliselt tulevase käibe ja maksustatava tulu. Kui lõpptulemus erineb esialgsest hinnangust, võib taotleda ette makstava tulumaksu muutmist või selle täielikku tühistamist. Ettemakstava tulumaksu puhul võib jaotada maksusumma aasta lõikes mitmeks osaks ning sel viisil saab vältida tasumata maksudelt võetavaid protsente.
Maksude ettemaksu taotluse blankett:
Maksudeklaratsiooni esitamine
- Ühendus (yhteisö):
ühendused peavad esitama maksudeklaratsiooni nelja kuu jooksul, alates aruandeperioodi viimase kuu lõpust. See kohustus puudutab kõiki selliseid ühendusi, kellel moodustub Soomes tulumaksustatav alaline tegevuskoht või neile on saadetud muul põhjusel tuludeklaratsioon. - Ühendettevõte (yhtymä):
äriühenduste ja ühisettevõtete tegevuse kohta tuleb esitada oma tuludeklaratsioon. Deklaratsioon tuleb esitada aruandeperioodi lõppemisele järgneva aasta kevadel. Ühisettevõtete deklareerimiskohustuse täitmise eest vastutavad kõik osanikud üheskoos. Kommandiitühingus on vastutus siiski vaid vastutavatel osanikel.
Maksudeklaratsiooni esitamisega hilinemise korral võidakse võtta viivist.
Deklaratsiooni renditööjõu kasutamise kohta
Soome ettevõte või selline välismaine ettevõte, kellel on Soomes alaline tegevuskoht, on kohustatud esitama deklaratsiooni renditööjõu kasutamise kohta Soomes. Maksuametile tuleb esitada andmed töötaja rendile andnud ettevõtte või selle esindaja kohta, kui rentiva ettevõtte esimene töötaja alustab tegevust töö tellinud firmas. Andmed tuleb esitada siis, kui maksuleping ei takista töötaja maksustamist Soomes ehk siis, kui töötaja tuleb Põhjamaadest, Balti riikidest või sellisest riigist, kellega Soome ei ole sõlminud maksulepingut. Deklareerimiskohustus puudutab töid, mis on alanud 1.01.2007 ja pärast seda.
Juhiseid soome keeles:
Juhiseid muudes keeltes:
- Leased employees – taxation in Finland – prepayment of tax
- Välismaine renditööjõud ja maksustamine Soomes ning välismaiste ettevõtete ettemaksuregistrisse kandmise taotlemine
Tutvu lisaks: Välismaine tööandja Soome laevatehases
