merit tarkvara
Pühapäev, 20. August
 

Grupisiseste laenude võimalik maksustamine on saanud reaalsuseks

Autor
Janus Paurman
jurist

Riigikogu võttis jaanipäeva eel vastu tulumaksuseaduse muudatused, mis mõjutavad otseselt ema- ja tütarettevõtete vahelisi laenutehinguid ning nende maksustamist.

Grupisiseste tehingute maksustamise reeglid ja tingimused muutusid ettevõtjatele soodsamaks, kuid siiski on laenude puhul jäänud üles potentsiaalne maksustamise risk. Seetõttu soovitame kõigil ettevõtjatel enda grupisisesed tehingud läbi analüüsida ning vajadusel neid muuta.

Riigikogu poolt vastu võetud seadusemuudatuse eesmärgiks on vältida ja vähendada maksudest kõrvale hoidumist ning Maksu- ja Tolliamet on saanud õiguse maksustada tulumaksuga aktsionärile, osanikule või liikmele antud laenu, kui laenusuhte asjaoludest on selge, et tegemist on varjatud kasumieraldisega. Tulumaksuseaduse muudatused ei puuduta kõiki ettevõtjaid, kuid soovitame siiski grupisiseseid laenusid analüüsida ja hinnata nende tegelikku olemust.

Grupisiseste laenude puhul soovitame rõhutada järgnevaid olulisi asjaolusid:  

  • Tehingu tegelik sisu – grupisiseste laenutehingute vormist ja sisust peab nähtuma, et tegemist on laenutehinguga, mitte varjatud kasumi väljaviimisega riigist. Maksuhalduril on võimalik tehing ümber hinnata, kui selgub, et laenutehingu varjus on riigist kapitali välja viidud, mis omakorda toob kaasa maksustamise;
     
  • Laenu olemus – laenu käsitlus tulumaksuseaduse mõistes on oluliselt laiem ning sinna alla kuuluvad ka emaettevõtte poolt võetud laenude kompenseerimine ja hüvitamine tütarettevõtte poolt ning teised sarnase sisuga majandustehingud. Kõigi sarnase tehingute puhul tuleb lähtuda laenutehingute regulatsioonist ning seal sätestatud kohustustest ja piirangutest;

  • Tõendamiskoormus ettevõtjal – muudatusega kaasneb ettevõtjal kohustus tõendada laenusuhte tegelikku olemust, kui laenusuhte pikkus on üle 48 kuu. See tähendab, et laenud, mis on antud pikemaks ajaks kui kaks aastat, toovad kaasa kohustuse tõendada nende olemust ja sisu maksuhaldurile. Olulisteks hindamiskriteeriumiteks on laenusaaja tegelik võime ning tahe laenu tagasi maksta;
     
  • Deklareerimise kohustus – laenud, mis antakse alates 01.07.2017 või laenusuhted, mida on oluliselt täiendatud alates 01.07.2017, tuleb deklareerida maksuhaldurile järgmise aasta jaanuarikuu deklaratsioonil ehk hiljemalt 10.02.2018. Maksu- ja Tolliamet hakkab koguma täiendavat infot grupisiseste laenude kohta. Deklareerimiskohustus saab olema kvartaalne ning iseenesest ei too kaasa koheselt tulumaksu tasumise kohustust. Deklareerimiskohustus ei laiene laenudele, mis on antud enne 1. juulit 2017 ning nende maksustamisel lähtutakse seni kehtinud seadusest ja põhimõtetest.

Kokkuvõttes võib öelda, et tegemist on olulise ja paljusid ettevõtjaid puudutava seadusemuudatusega.

Seotud märksõnad: kontsern, tütarettevõte, emaettevõte
tarkvara

Veel samal teemal

Viimati lisatud artiklid samas rubriigis

  • Maksuhalduri tasuta koolitused septembris 2017 18.08.2017

    Alanud on registreerimine SEPTEMBRIS 2017 toimuvatele Maksu- ja Tolliameti TASUTA koolitustele üle Eesti. Septembris toimuvad EESTI keelsed koolitused: Kaupade ja teenuste käibemaksuga maksustamine (Põlva) Erisoodustused ja muudatused erisoodustuse maksustamisel (Tallin ...
    Loe edasi..

  • MTA on sel aastal trahvinud 70 erimärgistatud kütuse kasutajat 15.08.2017

    Maksu- ja tolliamet (MTA) on käesoleval aastal trahvinud 70 erimärgistatud kütuse ebaseaduslikku kasutajat, kirjutab Postimees. "Valdavalt on tegemist olnud juhtumitega, kus erimärgistatud diislikütus on tangitud sõiduautosse," ütles MTA maksuauditi os ...
    Loe edasi..

  • Riigikohus küsib müügimaksu osas eelotsust Euroopa Kohtult 03.08.2017

    Riigikohtu kolleegiumil on kahtlus, et Tallinna müügimaks võis olla vastuolus Euroopa Liidu seadustega ka mitteaktsiisikaupade puhul, mistõttu esitab kohus eelotsuse taotluse Euroopa Kohtule. Samuti peatab riigikohus menetluse Tallinna Kaubamaja ja tema tütarettev&otild ...
    Loe edasi..

  • Erisoodustuste muudatused 1. juulist 2017 03.08.2017

    Vahetult enne suvepuhkusele minemist võttis Riigikogu vastu tulumaksuseaduse ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seaduse, mis jõustub osaliselt 2017. aasta 1. augustist ja osaliselt 2018. aasta 1. jaanuarist. Kusjuures osa maksumaksjale soodsamaid muudatusi rakendatakse taga ...
    Loe edasi..

  • Haigushüvitist võib nüüd maksta ilma sotsiaalmaksukohustuseta ka 2 ja 3 haiguspäeva eest 02.08.2017

    2017. aasta algusest jõustunud tulumaksuseaduse ja sotsiaalmaksuseaduse muutmise seadusega anti tööandjale võimalus maksta haiguslehe alusel sotsiaalmaksuvaba hüvitist ka teise ja kolmanda haiguspäeva eest kuni 100 protsenti töötaja keskmisest palgast. -- ...
    Loe edasi..

Vaata kõiki artikleid
 
Maksuvaba tulu ja tsd 2018
Töövahendid
Naljanurk


Ettevõtja sõidab oma kontori juurde, kus tund tagasi plahvatas pomm. Kõik on ümber piiratud, tuletõrjujad tegutsevad, kohal on politsei ja aknast tuleb suitsu. Kohale tuuakse sokkides valvur, kes räägib: "Ülemus, teil on suur mure! Kui plahvatas, siis oli kontoris teie naine... ta on vigastatud..."
"Olgu, aga raamatupidaja, kus on raamatupidaja????"

Uudised > Eelnõud
Kalender & arhiiv
E T K N R L P
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
« August 2017 »
Tööpäevade arv kuus 23
Töötunde kuus 184
Riigipühad: 20.08

Vaata tööajafondi..
E-POOD
Gallup
Külastan RMP.ee portaali
Äriregister
Kreedix
Maksu- ja tolliamet
Eesti KMKR otsing
  • Pipedrive
  • Eesti Eine
  • Avalik andbemaas
  • Maksuskoop
 
Koostööpartnerid
  RMP Eesti RMP Eesti OÜ Registrikood 11027462
KMKR EE100898345

Swedbank: EE582200221024811122
SEB Pank: EE221010220073067015
LHV Pank: EE117700771000732704

Jur. aadress: Rukki 18-8, Tallinn
Kontor: Mustamäe tee 5-607, Tallinn
Tel. 6 848 110
E-post: info@rmp.ee
RMP Eesti tooted Portaal RMP.ee
Uudiskiri Nädalakiri
Ajakiri Spetsialist

Raamatupidaja kalendermärkmik
Juhendraamat KÜ raamatupidamine
Juhendraamat MTÜ raamatupidamine
Dokumendinäidised

KOOLITUSED
Raamatupidamisteenus
Majandusarvestuse põhitõed

RSSFacebookTwitter
RMP.ee Kontakt
Uudised
Kasutajatingimused
Foorumi tingimused
Koostööpartnerid
REKLAAM
Tagasiside

STATISTIKA
247271  Foorumi postitust
348  E-poe toodet
104  Koolitust
22069  Artiklit
51241  Registreerunud kasutajat
35466  Nädalakirja tellijat
32783  Pers. pakkumise tellijat
Lugeja staatus  KÜLALINE
   - ei näe spetsialistide artikleid
   - ei kehti soodustused
   - ei saa populaarset uudiskirja Nädalakiri

REGISTREERU


 REGISTREERUNUD KASUTAJA
   + kõik artiklid sisselogimisel nähtavad
   + PDF ajakiri Spetsialist tasuta
   + uudiskiri Nädalakiri e-postile
   + soodustused RMP Eesti koolitustele

Logi sisse
 

© RMP Eesti OÜ 2004-2017