aastaaruanne 2017
Teisipäev, 12. Detsember
 

Grupisiseste laenude võimalik maksustamine on saanud reaalsuseks

Autor
Janus Paurman
jurist

Riigikogu võttis jaanipäeva eel vastu tulumaksuseaduse muudatused, mis mõjutavad otseselt ema- ja tütarettevõtete vahelisi laenutehinguid ning nende maksustamist.

Grupisiseste tehingute maksustamise reeglid ja tingimused muutusid ettevõtjatele soodsamaks, kuid siiski on laenude puhul jäänud üles potentsiaalne maksustamise risk. Seetõttu soovitame kõigil ettevõtjatel enda grupisisesed tehingud läbi analüüsida ning vajadusel neid muuta.

Riigikogu poolt vastu võetud seadusemuudatuse eesmärgiks on vältida ja vähendada maksudest kõrvale hoidumist ning Maksu- ja Tolliamet on saanud õiguse maksustada tulumaksuga aktsionärile, osanikule või liikmele antud laenu, kui laenusuhte asjaoludest on selge, et tegemist on varjatud kasumieraldisega. Tulumaksuseaduse muudatused ei puuduta kõiki ettevõtjaid, kuid soovitame siiski grupisiseseid laenusid analüüsida ja hinnata nende tegelikku olemust.

Grupisiseste laenude puhul soovitame rõhutada järgnevaid olulisi asjaolusid:  

  • Tehingu tegelik sisu – grupisiseste laenutehingute vormist ja sisust peab nähtuma, et tegemist on laenutehinguga, mitte varjatud kasumi väljaviimisega riigist. Maksuhalduril on võimalik tehing ümber hinnata, kui selgub, et laenutehingu varjus on riigist kapitali välja viidud, mis omakorda toob kaasa maksustamise;
     
  • Laenu olemus – laenu käsitlus tulumaksuseaduse mõistes on oluliselt laiem ning sinna alla kuuluvad ka emaettevõtte poolt võetud laenude kompenseerimine ja hüvitamine tütarettevõtte poolt ning teised sarnase sisuga majandustehingud. Kõigi sarnase tehingute puhul tuleb lähtuda laenutehingute regulatsioonist ning seal sätestatud kohustustest ja piirangutest;

  • Tõendamiskoormus ettevõtjal – muudatusega kaasneb ettevõtjal kohustus tõendada laenusuhte tegelikku olemust, kui laenusuhte pikkus on üle 48 kuu. See tähendab, et laenud, mis on antud pikemaks ajaks kui kaks aastat, toovad kaasa kohustuse tõendada nende olemust ja sisu maksuhaldurile. Olulisteks hindamiskriteeriumiteks on laenusaaja tegelik võime ning tahe laenu tagasi maksta;
     
  • Deklareerimise kohustus – laenud, mis antakse alates 01.07.2017 või laenusuhted, mida on oluliselt täiendatud alates 01.07.2017, tuleb deklareerida maksuhaldurile järgmise aasta jaanuarikuu deklaratsioonil ehk hiljemalt 10.02.2018. Maksu- ja Tolliamet hakkab koguma täiendavat infot grupisiseste laenude kohta. Deklareerimiskohustus saab olema kvartaalne ning iseenesest ei too kaasa koheselt tulumaksu tasumise kohustust. Deklareerimiskohustus ei laiene laenudele, mis on antud enne 1. juulit 2017 ning nende maksustamisel lähtutakse seni kehtinud seadusest ja põhimõtetest.

Kokkuvõttes võib öelda, et tegemist on olulise ja paljusid ettevõtjaid puudutava seadusemuudatusega.

Seotud märksõnad: kontsern, tütarettevõte, emaettevõte
tarkvara

Veel samal teemal

Viimati lisatud artiklid samas rubriigis

  • Madalapalgaliste maksutagastuse arendused maksid 1,7 miljonit eurot 11.12.2017

    Isamaa ja Respublica Liidu (IRL) eestvedamisel ellu viidud ja aasta kestnud madalapalgaliste tulumaksutagastuse süsteemiga seonduvate arendustööde peale kulus 1,7 miljonit eurot, kirjutab Postimees. Madalapalgaliste maksutagastus oli eksperiment, kuna see kestis vaid aasta, aga selle ...
    Loe edasi..

  • Kümme eurot võib jätta ilma miljonitest 11.12.2017

    Alates 1. septembrist 2017 jõustunud riigihangete seaduse kohta on leida arvukalt kirjutisi ning peetud koolitusi nii juristidele kui ettevõtjatele suunatult. Samas on muudatused nüansirohked ning saatan peitub teadupärast detailides. Seepärast toon välja mõn ...
    Loe edasi..

  • Tulumaksuvaba miinimumi tõstmine on vajalik samm õiges suunas 08.12.2017

    Keskerakonna korraldatud tulumaksureformi konverentsil arutasid eksperdid ja ettevõtjad tulumaksuvaba miinimumi tõusu üle. Leiti, et maksusüsteemil on arenguruumi, kuid miinimumi tõus on madalat ja keskmist palka teenivate inimeste jaoks vajalik samm.
    Loe edasi..

  • Tulumaks tuleks muuta astmeliseks 07.12.2017

    Ametiühingute keskliit küll ei laida maha töötavate vaeste inimeste sissetulekuid kasvatavat tulumaksureformi, kuid on siiski arvamusel, et Eestis tuleks kehtestada astmeline tulumaks.
    Loe edasi..

  • Käibemaksumuudatus e-kaubanduse arengut ei mõjuta 07.12.2017

    Omniva kaubamärki kasutava riikliku logistikaettevõtte AS Eesti Post juhatuse liikme Ansi Arumeele hinnangul ei mõjuta alates 2021. aastast kehtima hakkav e-kaubanduse käibemaksumuudatus e-kaubanduse arengut, seejuures loovad muudatused tema hinnangul e-kaubanduse turul õiglasemad tingimused Eesti ja Euroopa kaupmeeste jaoks.
    Loe edasi..

Vaata kõiki artikleid
 
Lauakalender 2018
Töövahendid
Naljanurk


Uusrikas tuleb Singapurist komandeeringust ja näitab raamatupidajale arveid.
"Aga mis astronoomiline summa see on?" küsib raamatupidaja.
"Hotelliarve," vastab uusrikas.
"Aga miks oli kolmeks päevaks vaja kogu hotell kinni panna?"
"Ei mäleta."

Uudised > Eelnõud
Kalender & arhiiv
E T K N R L P
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
« Detsember 2017 »
Tööpäevade arv kuus 19
Töötunde kuus 152
Riigipühad: 24.12, 25.12 ja 26.12

Vaata tööajafondi..
E-POOD
Gallup
Kas oskate juba praegu oma tuleva aasta tulusid prognoosida?
Äriregister
Kreedix
Maksu- ja tolliamet
Eesti KMKR otsing
  • Arveldaja
  • LeapIN
  • estanc
  • Dokumendinaidised
 
Koostööpartnerid
  RMP Eesti RMP Eesti OÜ Registrikood 11027462
KMKR EE100898345

Swedbank: EE582200221024811122
SEB Pank: EE221010220073067015
LHV Pank: EE117700771000732704

Jur. aadress: Rukki 18-8, Tallinn
Kontor: Mustamäe tee 5-607, Tallinn
Tel. 6 848 110
E-post: info@rmp.ee
RMP Eesti tooted Portaal RMP.ee
Uudiskiri Nädalakiri
Ajakiri Spetsialist

Raamatupidaja kalendermärkmik
Juhendraamat KÜ raamatupidamine
Juhendraamat MTÜ raamatupidamine
Dokumendinäidised

KOOLITUSED
Raamatupidamisteenus
Majandusarvestuse põhitõed

RSSFacebookTwitter
RMP.ee Kontakt
Uudised
Kasutajatingimused
Foorumi tingimused
Koostööpartnerid
REKLAAM
Tagasiside

STATISTIKA
250569  Foorumi postitust
348  E-poe toodet
87  Koolitust
22727  Artiklit
51950  Registreerunud kasutajat
35910  Nädalakirja tellijat
33163  Pers. pakkumise tellijat
Lugeja staatus  KÜLALINE
   - ei näe spetsialistide artikleid
   - ei kehti soodustused
   - ei saa populaarset uudiskirja Nädalakiri

REGISTREERU


 REGISTREERUNUD KASUTAJA
   + kõik artiklid sisselogimisel nähtavad
   + PDF ajakiri Spetsialist tasuta
   + uudiskiri Nädalakiri e-postile
   + soodustused RMP Eesti koolitustele

Logi sisse
 

© RMP Eesti OÜ 2004-2017