Nutikate ettevõtete pagasis on väga mitmekesine enesereklaamimiseks ja kliendibaasi lojaalsuse kindlustamiseks mõeldud turundusmeetmete nimekiri. Sama mitmekesine on selliste meetmete kajastamine ettevõte raamatupidamises ja maksudeklaratsioonides.
Heaks näiteks on mõiste “kingitus” kuna kingituseks nimetame reeglina kõike seda, mida partneritele, klientidele ja töötajatele igapäevase ettevõtluse käigus loovutame, sh turunduse eesmärgil. Üldjuhul rakendub kingitustele ettevõtte tulumaks 20% (20/80 netosummast). Samas “kingituse” mõiste võib hõlmata mitmeid erinevaid tehingutüüpe, mille maksustamine peab toimuma vastavalt tehingu tegelikule sisule. Lisaks juhul, kui hüvet saab töötaja, kaasneb reeglina sellega ka kohustus arvestada erisoodustus.
Mõned näited
- Kaubanäidised on üldjuhul käibemaksu- ja tulumaksukohustustest vaba kaup. Kaup peab olema reaalselt mittemüüdav ning kaubal peab eksisteerima sellekohane märge. Tingimuste mittetäitmise korral tuleb tasuta kauba andmise korral arvestada tulu- ja käibemaksu tasumise kohustusega.
- Reklaamkingitused on üldjuhul maksustatav nii tulu- kui ka käibemaksuga. Teatud tingimustel on võimalik reklaamkingitusi teha maksuvabalt (piirmäära arvesse võttes), va kui kingitus tehakse oma töötajale. Viimasel juhul, kui kingitusel on tarbimisväärtus, kuulub kingitus erisoodustuse maksudega maksustamisele.
- Vautšerid ja kinkekaardid. Vautšerid võivad olla ühe- ja mitmeotstarbelised, neid võib müüa, loovutada, vahendada, kinkida – sellest, mis on vautšeri olemus ja eesmärk, sõltub ka selle maksustamisviis.
- Müügikampaania – “ostad kaks saad kolmanda tasuta” stiilis kampaaniad, mis on tarbijale enne ostu sooritamist selged ning koheselt on hinnasoodustus saadav, ei kuulu maksustamisele, vaid on vaadeldavad kui äristrateegia. Maksustamise seisukohast tuleb eristada müügikampaaniat kui hinnastrateegiat ning kingitust. Viimasel juhul tuleb ettevõtjal arvestada maksukohustuse tekkimisega.
- Tarbijaloterii ehk giveaway – “kõigi vahel, kes ostavad teatud ajavahemikul 100 euro eest kaupa, loositakse välja reis Pariisi”. Kuna hüve saaja selgub loosimise käigus, siis auhindu tuleks käsitleda tulumaksuga maksustatava kingitusena.
NB! Tuleb olla tähelepanelik, et tarbijaloteriid ja müügikampaaniat mitte segi ajada - Sponsorlus. Tihti käsitletakse sponsorlust annetusena, kuid sponsortehingu tegelik sisu võib olla ka teine: näiteks reklaamiteenuste soetamine, annetus või muu ettevõtlusega mitteseotud kulu, mida maksustatakse tulumaksuga. Seetõttu soovitame kirjalikult dokumenteerida, kas ja mida on sponseerimise eest saadud.
- Kliendisuhte hoidmise kingitused ehk goodwill gestures – üldjuhul on tegemist maksustamise tähenduses tavapärase kingitusega. Kuid mõnikord võib tegemist olla reklaamkingitusega või kompensatsiooniga, ehk hüvitisega, mis on seotud varasemalt tekitatud kahjuga. Kahju hüvitamine jaguneb omakorda materiaalse kahju hüvitamiseks ja immateriaalse kahju hüvitamiseks, mille maksustamine on selle sisu poolest erinev.
Kindlasti ei ole toodud nimekiri täielik, aga nagu näha on see maksustamise seisukohast mitmekesine. Seega heameelega soovitame hinnata iga meetme rakendamisega seonduvat suurema hoolega ning julgustame pöörduma Leinonen maksunõustajate poole.
