Küsimus: ettevõte soetas Tallinna Vee aktsiaid ja nüüd laekusid makstud dividendid. Pangaväljavõttel on selgituses dividendi summa ja tulumaks 0. Kas ettevõte peab saadud dividendid deklareerima ja tulumaksu tasuma? Ettevõttest dividende edasi pole makstud.
Ettevõte soetas Norra ettevõtte aktsiaid ja laekuvad makstud dividendid, pangaväljavõttel on selgituses kinnipeetud tulumaksu summa, mis on 20%. Kuidas dividende deklareerida? Kas kinnipeetud tulumaksu summat saab maha arvata ettevõttest dividendide väljamaksmisel?
Vastab Eesti Maksumaksjate Liidu jurist:
Dividendi saamisel ise tulumaksu tasuma ei pea. Eesti maksusüsteemi puhul tekib maksukohustus dividende jaotaval äriühingul (tegemist ei ole saaja maksustatava tuluga), seepärast ongi pangaväljavõttel selgitus “tulumaks 0”. Saadud dividendid deklareeritakse TSD Lisa 7 II osas juhul kui nende arvel on võimalik teha maksuvabasid dividendi väljamakseid (st kui osalus on vähemalt 10%). Kui osalus on väiksem, siis dividendi edasijaotamisel maksuvabastust ei ole ja sellise dividendi saamist ei pea deklareerima. (Tulumaksuseadus § 50 lg 11).
Kui osaluse määr on vähemalt 10%, siis tuleb dividendi saamise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks esitatavas TSD lisas 7 II osas deklareerida saadud dividendid ja osaluse suurus. Vaata SIIT.
Täiendavalt märgime, et välismaalt saadud dividendide puhul, kui maksuvabastuse saamiseks esitatud tingimused (10% osaluse nõue) ei ole täidetud, siis saab maksuvabastuse asemel rakendada tulumaksu mahaarvamist (tasaarvestusmeetod). Maha saab arvata ainult välismaal kinni peetud tulumaksu (withholding tax), mitte äriühingu kasumilt makstud tulumaksu (corporate tax). Tasaarvestusmeetodit selgitab tulumaksuseaduse § 54 lg 5. Välismaal kinni peetud tulumaksu arvestus tehakse vormi TSD lisa 7 osas Ib ning deklareeritakse sel kuul, mil see välismaal kinni peeti või tasuti.
Arvestada tuleb, et Eesti ja Norra vahel on sõlmitud topeltmaksustamise vältimise leping, mille artikkel 10 käsitleb dividende ja näeb ette, et kinnipeetav tulumaks ei tohi olla rohkem kui 15%. See tähendab, et ettevõttel oleks tulnud Norra ettevõttele enne dividendi saamist esitada residentsustõend ja Norra ettevõte oleks pidanud kinni üle 15% tulumaksu. Eesti TSD lisal 7 saab arvesse võtta ainult selle osa tulumaksust, mille tasumine oli seaduse või välislepingu alusel kohustuslik (15%, mitte 20%, TuMS § 54 lg 5 teine lause). Nüüd peaksite proovima vahe (20-15) Norra maksuametist tagasi saada.
