Firmas Töökas Ämblik on tööl raamatupidaja, kellel oleks Teile küsimus. Kas alljärgnevas situatsioonis tegi ta õieti ning millised vead jäid Teile silma?

Auto (väljalaskeaasta 2003) tasuta kasutada andmine oma firma töötajale 1 päevaks.

I ESIALGNE (ehk vigadega) lahendus
TMS § 48 lg 4 p 2 ja TMS § 48 lg 4 p 8 – firmal puudub eraldi arvestus ja seega loetakse erisoodustuse hinnaks 2000 krooni.

Seda reguleerib ERISOODUSTUSTE HINNA MÄÄRAMISE KORD (redaktsioon alates 16.01.2006) (redaktsioon 22.07.2005-15.01.2005) (Kinnitatud rahandusministri 29. detsembri 1999. a määrusega nr 120) punktid 4¹– 4³ (Rahandusministri 29.detsembri 1999.a määrus nr 120 “Tulumaksuseadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine” osana)

KANDED

Tegemist on erisoodustusega. Tuleb arvestada välja erisoodustuse suurus ning maksud. Erisoodustuse suuruseks on 2000 krooni v.t ülevalt.

Tulumaksu määr erisoodustusele on 26/74  (TMS §  1 lg 2, § 4 lg 3 ja § 48 lg 4 p 8) ehk praegu 
(2000) *26/74 = 702,70 = 703 krooni (deklareeritakse ja tasutakse täiskroonides).

   D erisoodustuse tulumaksu kulu 703 krooni
   K erisoodustuse tulumaksu võlg 703 krooni

Vastavalt Sotsiaalmaksu seaduse § 2 lg 1 p arvestatakse sotsiaalmaksu erisoodustustelt tulumaksuseaduse tähenduses, ümberarvestatuna rahasse ning erisoodustustelt maksmisele kuuluvalt tulumaksult.

Seega sotsiaalmaksuga maksustamisele kuulub erisoodustus 2000 krooni + erisoodustuselt arvestatud tulumaks 703 krooni = 2703 krooni = 2703*33% = 891,99 = 892 krooni. 

   D erisoodustuse sotsiaalmaksukulu 892 krooni
   K erisoodustuse sotsiaalmaksu võlg 892 krooni

Kui maksud makstakse ära (deklaratsioon esitatakse erisoodustuse andmisele järgneva kuu 10 kuupäevaks. Tegemist on vormiga TSD ja samaks päevaks kantakse ülekandmisele kuuluvad summad üle):

   D erisoodustuse sotsiaalmaksu võlg 892 krooni
   D erisoodustuse tulumaksu võlg 703 krooni
   K pank 1595 krooni

Töötuskindlustusmaksu ei arvestata ega tasuta.

KAS JA MIDA TEGI RAAMATUPIDAJA VALESTI???

II VEAD JA LAHENDUS

Vead:
Raamatupidaja jättis erisoodustuselt arvestamata käibemaksu.
Tulumaksu määr erisoodustusele alates 2005 aastast on 24/76, raamatupidaja aga kasutas 2004 aasta määra.

Lahendus:
Esmalt oli raamatupidajale vajalik firma juhi poolt koostatud dokument, (milleks võib olla ka tegevjuhi otsus. Dokumendi nimetus ja konkreetne sisu tulenevad juba konkreetse ettevõtte asjaajamise korrast) mis oleks raamatupidamises algdokumendiks.

Kui isik kellele auto anti kasutada ei omanud varasemalt volitust antud auto kasutamiseks, siis oleks ettevõtte juhtkonnal olnud vajalik ka selle vormistamine. (Otseselt selle dokumendi olemasolu raamatupidamis- ja maksuarvestust ei mõjuta)

Kuna firmas ei peeta sõidupäevikut ning vaatamata sellele, et auto oli isiku erakasutuses ainult 1 päeva, tegi raamatupidaja õige otsuse ja arvestas erisoodustust 2 000 kroonilt. (Tulumaksuseaduse § 48 lg 8)

Auto kasutamine = erisoodustus 2 000.-

Erisoodustuse tulumaks = 24/76 x 2 000=631,5789474 = 632.-

KOKKU: 2 000 + 632 = 2 632.-

Erisoodustuse sotsmaks = 2 632 x 33% = 868,56 = 869.-

Erisoodustuse käibemaks = 2 000/1,18 x 0,18 = 305,085 = 305.- (Käibemaksuseaduse § 12 lg 7)

KOKKU ERISOODUSTUSE MAKSUDE KULU = 632 + 869 + 305 = 1 806.-

KANDED

D Erisoodustuse tulumaksu kulu 632.-
K Erisoodustuse tulumaksu võlg 632.-

D Erisoodustuse sotsmaksu kulu 869.-
K Erisoodustuse sotsmaksu võlg 869.-

D Erisoodustuse käibemaksu kulu 305.-
K Erisoodustuse käibemaksu võlg 305.-

Järgmise kuu 10. kuupäev tasutakse:

D Erisoodustuse tulumaksu võlg 632.-
D Erisoodustuse sotsmaksu võlg 869.-
K Pank 1 501.-

Järgmise kuu 20. kuupäev tasutakse:

D Erisoodustuse käibemaksu võlg 305.-
K Pank 305.-

DEKLAREERITAKSE

Järgmise kuu 10.kuupäeval
I    TSD LISA 4 
real   4. 2 000.-
real 17. 2 000.-
real 18.    632.-
real 19. 2 632.-
real 20.    869.-

II VORM TSD B osas 
real 7.    632.-
real 8.    869.-

Järgmise kuu  20.kuupäeval
Vorm KMD 
real 1.   1 695.-
real 4.      305.-

Lisa oma kommentaar..