Ettevõtlus ja füüsilisest isikust ettevõtja
Ettevõtlus tulumaksuseaduse tähenduses on isiku iseseisev majandus- või kutsetegevus (sealhulgas notari ja kohtutäituri ning vabakutselise loovisiku loometegevus), mille eesmärgiks on tulu saamine kauba tootmisest, müümisest või vahendamisest, teenuse osutamisest või muust tegevusest, k.a loominguline või teaduslik tegevus (TuMS § 14 lg 2).
Ettevõtlus käibemaksuseaduse tähenduses on isiku iseseisev majandustegevus, mille käigus võõrandatakse kaupa või osutatakse teenust, olenemata selle tegevuse eesmärgist või tulemusest (KMS § 2 lg 2).
Notarit, kohtutäiturit ja vandetõlki käsitatakse vastavalt nende tegevust reguleerivates õigusaktides raamatupidamise ja maksustamise alal füüsilisest isikust ettevõtjana.
Füüsilisest isikust ettevõtja ehk FIE on füüsiline isik, kes tegeleb ettevõtlusega. FIE võib olla iga füüsiline isik, sh ka alaealine vähemalt 15aastane isik, kellele vanem on andnud nõusoleku või kohus on laiendanud teovõimet tegeleda majandustegevusega (tsiviilseadustiku üldosa seaduse §-d 9, 10 ja 11).
FIE ega temale kuuluv ettevõte kui majandusüksus, mille kaudu ta tegutseb, ei ole juriidiline isik.
FIE võib tegutseda tegevusaladel, millel tegutsemine ei ole seadusega keelatud. Seaduses võib sätestada tegevusalasid, milleks on vaja tegevusluba või millel võib tegutseda üksnes teatud liiki ettevõtja (äriseadustik § 4 lg 1 ja 2).
Ettevõtluse korraldamisele on muu hulgas iseloomulikud järgmised tunnused:
- FIE otsustab ise, kuidas, kellele, kus ja millal ta oma teenust osutab;
- FIE pakub kaupu või teenuseid oma nimel (iseseisvalt) teistele isikutele ostjad/tellijad);
- töö tegemiseks võib FIE palgata teisi isikuid, st FIE võib olla tööandjaks teistele isikutele;
- FIE soetab ja remondib ettevõtluses kasutatavad seadmed, töövahendid jmt omal kulul;
- FIE korraldab oma raamatupidamise lähtuvalt raamatupidamise seadusest;
- FIE määrab oma ettevõtluses kasutatava vara ja selle vara ettevõtluses kasutamise proportsiooni;
- FIE hangib ettevõtluse tarbeks materjalid, kaubad ja teenused omal kulul;
- FIE ei saa olla ise endale tööandjaks, saata ennast lähetusse, maksta endale palka ega teha endale erisoodustusi;
- FIE ei saa teha tehinguid iseendaga;
- FIE-l kui ettevõtjal, lasub majandustegevusega kaasnev risk, vastutades oma tegevuse eest kogu oma varaga, st nii ettevõtluses kasutatava kui ka isikliku varaga;
- FIE esitab maksu- ja tolliametile füüsilise isiku ettevõtlusest saadud tulud deklaratsiooni vormil E, millel kajastab oma ettevõtluse tulud ja kulud.
FIE ABC SISUKORD
Üldine – Ettevõtlus ja füüsilisest isikust ettevõtja
1. Tegevuse alustamine
1.1 FIE-ks registreerimine
1.2. FIE kohustused
1.3. Tööandjast FIE kohustused
1.4. Käibemaksukohustuslasena registreerimine
2. FIE maksukalender
3. FIE maksukohustused
3.1. Sotsiaalmaks
3.2. Tulumaks
3.3. Kohustusliku kogumispensioni makse
34. Töötuskindlustusmakse
4. FIE maksukohustused tööandjana
4.1. Põhimõtted
4.2. FIE maksukohustused tööandjana
4.3. Erisoodustused
5.1. Ettevõtluse tulud
5.2. Ettevõtluse kulud
5.3. FIE maksusoodustused
6.1. Põhimõtted
6.2. FIE registreerimine käibemaksukohustuslasena
6.3. Registreerimiskohustuse aja kindlaks tegemine
6.4. Registreeritud käibemaksukohustuslase kohustused
6.5. Sisendkäibemaks
6.6. Kassapõhise käibemaksuarvestuse registreerimine
6.7. FIE kustutamine käibemaksukohustuslaste registrist
6.8. Käibemaksuarvestus ettevõtluse lõpetamisel
7.1. FIE on raamatupidamiskohustuslane
7.2. Millest lähtub FIE oma raamatupidamisarvestuses
7.3. Kassapõhine ja tekkepõhine raamatupidamine
7.4. Raamatupidamisregister (päevaraamat)
7.5. Raamatupidamise algdokumendid
7.6. Päevaraamatu kujundamine
8. Isiklik ja ettevõtluses kasutatav vara
8.1. Isikliku ja ettevõtluses kasutatava vara eristamine
8.2. Ettevõtluses kasutatud vara võõrandamisest saadud tulu maksustamine
8.3. Vara isiklikku tarbimisse võtmise maksustamine ettevõtlusega tegelemise ajal
8.4. Ettevõtte vara üleandmisest ja pärandamisest isikule, kes jätkab FIE ettevõtte tegevust
8.5. Elukohana ja osaliselt ettevõtluses kasutatava eluruumi võõrandamisel saadud kasu maksustamine
9. Ettevõtte vara üleandmine või pärandamine isikule, kes jätkab FIE ettevõtte tegevust
9.1. Üldine
9.2. Erikontol olev raha ja edasikantud kahjud
9.3 Teadmiseks üleandjale
9.4 Ettevõtte saamine pärimise teel
9.5 Käibemaksu erisused
10. Ettevõtluse peatamine ja lõpetamine
10.1. FIE õiguse ja kohustused ettevõtluse peatamisel ja lõpetamisel
10.2. FIE ettevõtte varade maksustamine ettevõtluse lõpetamisel